Расчет аванса по зарплате 2021

В Трудовом кодексе ничего не сказано о том, каким он должен быть. Это отдали на откуп самим работодателям. В то же время в многочисленных разъяснениях Минтруд говорит, что нужно учитывать время, которое сотрудник фактически отработал в первой половине месяца (письма от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

В идеале минимальная сумма аванса должна соответствовать тарифной ставке сотрудника за отработанное время или фактически выполненной работе.

На практике компании используют один из следующих алгоритмов расчета:

1. Процент от оклада.
2. Фиксированная сумма.
3. Фактическая зарплата за первую половину месяца.

Формула расчета аванса по заработной плате зависит от выбранного способа.

По желанию клиента 1С-WiseAdvice помимо этих алгоритмов может использовать еще кодин – расчет аванса в виде процента и фиксированной суммы пропорционально отработанному времени. Для этого мы создали дополнительные обработки в программе 1С:ЗУП.

В расчет аванса по заработной плате включают не только оклад, но и надбавки, которые не зависят от результатов труда за месяц. Это надбавки за профмастерство, за стаж и т.д.

При расчете аванса необходимо иметь в виду, что некоторые начисления учитывать не надо. Их выплачивают только со второй частью зарплаты. Это премии по итогам работы за месяц, доплата за работу в выходные дни, сверхурочные, районные коэффициенты и т.д.

Выбранный вариант оплаты компания должна прописать в локальных нормативных документах (коллективный договор, положение об оплате труда) и строго ему следовать.

Почему зарплата — не аванс?

ТК РФ не содержит таких терминов как «аванс» и «получка» (последнее понятие широко применялось в обиходе в СССР). Оплата за труд согласно ТК РФ всегда называется заработной платой. И это принципиально важно, потому что произвольно подходить к оплате первой половины месяца (естественно, как и второй) нельзя.

Ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца.

На эти «рельсы» перешло большинство работодателей и не удивительно — такие требования были еще в КЗоТ (в Кодексе законов о труде — предшественнике ТК РФ). Однако широкое распространение в постсоветской России такой график выплат зарплаты приобрел только в последние 10-15 лет.

Но вот беда: что подразумевается под «заработной платой» многие не задумываются. А ведь имеется в ст. 129 ТК РФ четкое определение — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Как видим, закон однозначно увязывает исчисление зарплаты с отработанным временем (выполненной работой), а также включает в нее доплаты, надбавки и стимулирующие выплаты.

Выходит, что нельзя за первую половину месяца волевым решением определить размер выплаты (какая бы логика или договорные условия ни закладывались), а расчет по данным табеля учета рабочего времени и с учетом выплат, отличных от оклада (тарифной ставки), отложить на конец месяца. Организация учета труда должна обеспечивать полноценный расчет, как за первую, так и за вторую половину месяца. Форма табеля учета рабочего времени (например, унифицированные формы Т-12, Т-13) предусматривает по прошествии половины месяца подведение подытога отработанного времени.

Эти данные нужно обязательно использовать при начислении зарплаты за первую половину месяца.

Говоря же об «авансе», работодатель нередко теряет связь с нормами ТК РФ о заработной плате, что может привести (и приводит) к дискриминации в сфере труда, ухудшению трудовых прав работников (см. Письма Минтруда России от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 20.03.2019 № 14-1/В-177, от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 18.09.2018 № 14-1/В-765 и др.). Ведь, например, устанавливая аванс в фиксированной сумме или в процентах от оклада, с применением какого-то коэффициента к окладу и т.

п., ему не уследить за тем, чтобы зарплата каждого работника за первую половину месяца всякий раз была гарантировано не ниже требуемой законом величины.

Минтруд России (см. Письма от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 20.03.2019 № 14-1/В-177) поясняет, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

Выплаты стимулирующего характера, которые начисляются по результатам выполнения показателей эффективности, оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц, а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни), могут производиться при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

Формально при каждой выплате зарплаты работодатель обязан выдавать работнику расчетный листок (часть 1 ст. 136 ТК РФ), хотя Минтруд России в Письме от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375 признал, что общепринятой практикой при применении систем оплаты труда, в которых работникам устанавливаются оклады или месячные тарифные ставки, является выдача расчетных листов с указанием начисленной месячной заработной платы.

Отчётность в СФР, ФНС и другие госорганы удобно подготовить, отредактировать и отправить через сервис электронной отчётности «Онлайн-Спринтер».

Сроки выплаты

Конкретная дата выплаты заработной платы не должна отстоять более чем на 15 календарных дней от дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ).

Это означает, что за первую половину месяца выплата должна производиться не позднее последнего дня месяца, а за вторую — с 1 по 15 число следующего месяца.

При этом сроки премирования можно безнаказанно смещать, если требуется время на то, чтобы оценить показатели, на основе или с учетом которых начисляется такая стимулирующая выплата. Работодателю следует мотивировать свой подход в локальном нормативном акте (например, в положении о премировании) (Письма Минтруда от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, от 21.06.2020 № 14-1/ООГ-9132).

Нарушение работодателем срока выплаты заработной платы влечет необходимость уплаты работнику денежной компенсации в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ). Как видим, даже если выплатить зарплату в срок, но не в полном объеме, компенсация работнику все равно причитается.

• на должностных лиц от 10 000 до 20 000 ₽;
• на ИП от 1 000 до 5 000 ₽;
• на юридических лиц от 30 000 до 50 000 ₽.

За повторное нарушение штраф может доходить до 100 000 ₽.

А могут ли оштрафовать, если за первую половину месяца выплатить зарплату больше или раньше, чем надо? Тогда ведь получится, что за вторую будет меньше и/или не будут соблюдены сроки выплаты. Найти ответ на этот вопрос, занимающий многих бухгалтеров, не сложно. Достаточно понимать природу санкций: они призваны не допустить ухудшения положения работника по сравнению с тем, что гарантирует ему ТК РФ.

Выплачивая за первую половину месяца больше, чем получилось по расчету, или с опережением сроков выплаты, установленных локальным нормативным актом, работодатель не дискриминирует работника, а, значит, и не рискует быть привлечен к ответственности. Так же на это смотрит и Минтруд России (см. Письмо от 26.07.2019 № 14-1/В-582).

Период учета расходов на оплату труда

В целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ затрат на оплату труда и не зависят от даты фактической выплаты (п. 1, п.

4 ст. 272 НК РФ). Например, в июне 2025 года работникам начислена годовая премия за 2022 г.

Сумма относится к расходам месяца начисления, т.е. июня 2025 г.

Налогоплательщики, применяющие УСН и избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают расходы на оплату труда в момент погашения задолженности перед работником путем списания денежных средств с расчетного счета работодателя или выплаты из кассы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бухучете организации затраты на оплату труда признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Эти положения незыблемы и даты признания расходов на оплату труда (в том числе, за первую половину месяца), установленные в главе 25 «Налог на прибыль организаций», главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, а также применительно к бухучету, не имеют никакого значения для целей налога на доходы физических лиц.