Здравствуйте, Анна.
Распишите вашу ситуацию подробно. У вас заключен договор с агентом на закупку товаров и услуг? Какие это услуги, транспортные услуги или что- то другое? Услуги оказывает тот же поставщик, у которого закупается товар? Или услуги оказывает агент.
Татьяна, добрый день!
У нас заключен договор с агентом на оказание услуг здравпунктов, товаров нет. Услуги оказывает медучреждение и размещает пункты на строительных объектах. Нам предоставляют два счета фактуры — на агентские и на услуги здравпунктов.
(измеряют температуру, берут тесты на коронавирус и пр.). Пробовала создать документ допуслуги — на услуги не создается. Наверно, должен быть другой подход.
Помогите, пожалуйста.
Здравствуйте, Анна.
У вас агентский договор. Если правильно поняла, то вы приобретаете услуги через агента.
Вы приобретаете услуги через агента. Агент должен перевыставить счет-фактуру от поставщика и выставить счет-фактуру на свое вознаграждение.
1.
Поступление услуг от поставщика через агента
Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) — Услуги (акт)
Контрагент – Агент
Договор с контрагентом «С комиссионером (агентом) на закупку»
Счета расчетов – 76.09, счета затрат – 20,26 и т.д.
В нижней части формы укажите реквизиты перевыставленного агентом счета-фактуры от Поставщика, укажите, что счет-фактура составлен от имени Поставщика на кнопку Зарегистрировать.
3.
Оплата агенту за его услуги.
Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Товары, услуги, комиссия – Услуги.
Контрагент – Агент
Договор с контрагентом «С комиссионером (агентом) на закупку»
Проводки Д 20,44..
К 76.09.
Посмотрите материал по теме: Раздел 8 декларации по НДС по книге покупок Приобретение товаров через посредника. По услугам тоже самое.
Коммунальные расходы арендатора по посредническому договору
Доходы у комитента и комиссионера при посреднических сделках для УСН .
Признаки агентского договора
Так же, как договор комиссии и договор поручительства, агентский договор является посредническим.
Агентский договор совмещает в себе признаки договора комиссии и поручительства — в зависимости от вида договора, сделки могут заключаться как от имени принципала (поручителя), так и агента (исполнителя).
Принципал — сторона, которой требуются агентские услуги, агент — сторона, которая эти услуги исполняет. Услуги агента принципал оплачивает путем перечисления агентского вознаграждения.
Обязательные условия агентского договора:
- Предмет договора. Например, аренда, коммунальные услуги, электроэнергия и т. д.;
- От имени кого будет действовать агент;
- Срок действия договора;
- Размер вознаграждения агента, порядок и сроки его выплаты;
- Права и обязанности сторон;
- Сроки прекращения, и т.д.
Бухгалтерский учет у принципала
В учете по агентскому договору от лица как принципала, так и агента, учет затрат на его исполнение ведется у принципала.
Все расходы агента по исполнению договора у принципала учитываются на 76 счете. Учет НДС по услугам договора отражается только у принципала, даже если услуги оказываются от имени агента. Агент учитывает НДС только с агентского вознаграждения.
Пример учета услуг по агентскому договору у принципала с проводками
ООО «Мастер», владеющее жилыми помещениями, заключило агентский договор с ООО «Вектор». По условиям договора, «Вектор» от своего имени сдает в аренду помещения принадлежащего «Мастеру» торгово-развлекательного центра.
В договоре прописана фиксированная сумма вознаграждения агента в размере 500 000 руб. По итогу декабря 2016 года, сумма реализации (арендной платы) за все помещения составила 12 600 000 руб., включая НДС 1 922 033 руб.
Условиями агентского договора предусмотрено удержание суммы вознаграждения агентом при перечислении выручки.
Проводки по агентскому договору у принципала ООО «Мастер»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма,руб. | Документ |
62.1 | 90.1 | Отражена выручка от реализации (аренды) | 12 600 000 | Акт о реализации |
90.3 | 68(НДС) | Начислен НДС с реализации (12 600 000*18/118) | 1 922 033 | Счет-фактура выданный |
20 | 60(76) | Отражена сумма вознаграждения агента (500 000 — 500 000*18/118) | 423 729 | Бухгалтерская справка |
19 | 60(76) | НДС на сумму вознаграждения агента (423 729*18%) | 76 271 | Бухгалтерская справка |
68(НДС) | 19 | НДС принят к вычету | 76 271 | Книга покупок |
51 | 62.1 | Отражено поступление средств от аренды за вычетом вознаграждения агента | 12 100 000 | Выписка банка |
76 | 62.1 | Отражен зачет вознаграждения агента в счет оплаты | 500 000 | Бухгалтерская справка |
Другим вариантом учета агентского вознаграждения может быть перечисление вознаграждения непосредственно агенту:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
60(76) | 51 | Перечислено вознаграждение агенту | 500 000 | Платежное поручение исх. |
51 | 62.1 | Поступление выручки от аренды | 12 500 000 | Выписка банка |