Подходит ли вашей компании нулевая ставка НДС, можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса РФ. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по льготируемым товарам, работам и услугам. В нее включены наиболее распространенные варианты.
Таблица. Типичные случаи применения ставки НДС 0%
Что подпадает под льготу
Особенности
Где упоминается в статье 164 НК РФ
Право на применение льготной ставки необходимо подтверждать, не дожидаясь требований от «камеральщиков». Таким образом, общение с налоговой будет очень плотным, либо необходимо будет заявить об отказе от льготы.
Как заявить об отказе от льготной ставки
На такую меру как отказ от льготной ставки НДС 0% нередко идут компании, не передавшие свою бухгалтерию на аутсорсинг. У штатного бухгалтера просто не хватает времени, а порой и компетенций для того, чтобы собрать необходимый пакет документов.
Всеми правдами и неправдами такой «специалист» постарается отговорить руководство от применения льготы. Отметим, что при необходимости, можно заявить об отказе от льготной ставки, если компания реализует:
- товары на экспорт;
- некоторые работы (услуги), связанные с транспортировкой таких товаров.
Об этом сказано в подпунктах 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Важно!
Отказ от льготной ставки невозможен при экспорте внутри ЕАЭС. Причем как в отношении товаров, так и услуг (работ), связанных с экспортом таких товаров (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Для тех, кто решил не применять льготу, в пункте 7 статьи 164 НК также сказано, что:
- отказ необходимо оформить на срок не менее 12 месяцев;
- срок подачи отказа – не позднее начала квартала, с которого решили работать как обычные фирмы, не связанные с экспортом.
При этом нельзя указать в заявлении, что отказ действует выборочно, например, так:
- один месяц компания работает с льготой, один – без;
- в отношении не всех, а только отдельных покупателей.
Подать заявление несложно, но все же стоит еще раз все взвесить и попробовать подтвердить свое право на льготу.
Какие документы нужно собрать для подтверждения льготы
О том, что налогоплательщик обязан проявить инициативу и подтвердить льготную ставку, сказано в двух статьях – 164 и 165 Налогового кодекса РФ.
Сразу при сдаче декларации сделать это чаще всего невозможно из-за отсутствия необходимых документов. Поэтому инспекция ждет 180 календарных дней со дня выпуска товаров.
Если товар ввозится в страны ЕАЭС (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию), применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае экспортеру необходимо подготовить:
- заявление (заявления) на ввоз товаров;
- транспортные и сопроводительные документы на товар;
- копию контракта с покупателем.
Для подтверждения реального экспорта в другие страны потребуются следующие документы:
- копия таможенной декларации (если ваш товар не экспортируется трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, то будет достаточно временной декларации) или электронный реестр (по каждому виду операций – свой реестр);
- копия внешнеторгового контракта или оферта;
- транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).
Важно!
Банковские выписки, счета-фактуры не нужно прикладывать к декларации, но их стоит иметь под рукой на случай, если ИФНС потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.
Так как экспортная реализация к моменту истечения срока подачи документов уже отражена в декларации, то при нехватке (отсутствии) копий компания будет вынуждена:
- оплатить НДС по соответствующей ставке;
- подать уточненную декларацию по НДС. Об этом сказано в п. 9 ст. 165 НК РФ.
Среди наших клиентов достаточно много компаний-экспортеров.
Так, если компания использовала льготную ставку НДС 0% и, как следствие, возникла обязанность по ее подтверждению в ИФНС, мы собираем полный комплект документов по таким льготным сделкам нашего клиента и подаем в налоговую. А далее – курируем весь процесс взаимодействия с ИФНС.
Клуб директоров для компаний с ВЭД
Вопросы, связанные с подтверждением ставки НДС 0%, и другие актуальные для участников ВЭД проблемы обсуждаются на заседаниях закрытого Клуба директоров, который мы проводим регулярно для наших текущих и потенциальных клиентов.
Записаться на мероприятие можно заранее.
А здесь вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.
Что такое СФ без НДС?
Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель принимает товар, выполненную работу или предоставленную услугу с подтверждением суммы налога к вычету. Особенностью нулевого счета-фактуры состоит в неуплате определенными категориями лиц налога на добавленную стоимость (НДС). Положение с определением счета указано в ст.169 НКРФ.
Когда предоставляется и кем выдается?
Нулевая счет-фактура выдается при совершении сделок, таких как, передача товаров, прием выполненных работ, прием предоставленных услуг, передача имущественных прав. Оформляется данный документ продавцом с НДС равным 0, а принять ее обязан покупатель для оплаты полученных товаров или услуг.
Нужна ли она по закону?
Выставление счета-фактуры налогоплательщиками, состоящими на упрощенной системе налогообложения, необязательно. Это связано с тем, что они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). На практике бывают случаи, когда контрагенты требуют выставить счет-фактуру.
В этом случае, для контрагента можно выставить нулевую счет-фактуру. Его особенностью будет пометка в графе уплаты налога на добавленную стоимость со словами – без НДС.
ВАЖНО: в графе уплаты НДС, не стоит указывать нулевую ставку, проставляя цифрами 0%. Когда предприниматели и организации, состоящие на упрощенной системе налогообложения, прописывают в графе уплаты НДС цифрой 0%, они совершают ошибку.
Особенности документа
Счет-фактура выполняет две основные задачи: зафиксировать факт проведенной сделки и зафиксировать уплату НДС. Нулевой счет-фактура предназначен для категории предпринимателей и организаций, освобожденных от уплаты НДС, он только подтверждает состоявшуюся сделку. В этом документе детально указывается перечень товаров, услуг их количество и цена, название сторон и их реквизиты.
Положения относительно структуры счета-фактуры и порядка его заполнения определены в постановлении правительства РФ под номером 1137 от 26.12.2011.
Структура и правила заполнения
Нулевая счет-фактура состоит из трех основных блоков: шапки, основной части, подписей. В верхней части необходимо прописать наименования сторон и их реквизиты, второй блок непосредственно касается товара или услуг, их характеристик, третий блок заключается в проставлении подписей уполномоченными лицами. Заполнение бланка при знании дела обычно не составляет трудностей.
Остановимся на структуре и правильном заполнении счета.
Шапка
- Вначале вписывается номер счета и дата его выдачи. При этом необходимо соблюдать порядковый номер.
- Следующая строка для исправлений. При их отсутствии ставится прочерк.
- Продавец. Предполагает внесение точных данных, в соответствии с учредительными документами организации.
- Адрес продавца. Аналогично вносятся точные данные.
- Внесение ИНН/КПП.
- Грузоотправитель. Если он совпадает с продавцом можно вписать он же.
- Грузополучатель, указать точное наименование и адрес.
- Платежно-расчетное поручение, предполагает внесение данных накладной.
- Далее, идут аналогичные строки о покупателе, их необходимо заполнить в соответствии с документами.
- Строка относительно валюты. Указать какой валютой происходит расчет.
Основная часть
- № 1 наименование товара. Товар обязательно должен совпадать с данными накладной квитанции.
- №1а код вида товара. Данная строка предназначена только для организаций, поставляющих товары в страны ЕАЭС. При отсутствии данной деятельности нужно ставить прочерк.
- Две строки вместе. №2 по классификатору прописать код. 2а условное обозначение, при отсутствии ставить прочерк.
- № 3 количество, объем. Прописать данные согласно накладной квитанции.
- №4 цена за единицу измерения. Прописать данные согласно накладной квитанции.
- №5 стоимость товаров. Указать цену за общее количество без НДС.
- №6 сумма акциза. При отсутствии указать без акциза.
- №7 ставка НДС. Обязательно словами указать «без НДС» для всех товаров.
- № 8 сумма налога к покупателю. Обязательно словами указать «без НДС» для всех товаров.
- №9 стоимость товаров и услуг вместе с налоговыми платежами. Указать общую суму товара по накладной.
- Последующие три таблицы служат для иностранных товаров. Необходимо прописывать информацию о стране производителе, номер таможенной декларации.
ВАЖНО: чтобы все строки счета-фактуры были заполнены правильно. Иначе у налоговой инспекции возникают вопросы.
Подписи
Узаконить документ нужно подписями уполномоченных лиц. Для организации обязательные подписи главного бухгалтера и руководителя. Вместо руководителя юридического лица нулевую счет-фактуру может подписать уполномоченный представитель.
Индивидуальный предприниматель подписывает документ без участия бухгалтера. Он также может уполномочить другое лицо на подпись документа. В дополнение к подписи, фамилии и инициалам, предприниматель должен прописать реквизиты своего свидетельства.
- Скачать бланк счет-фактуры без НДС
- Скачать образец счет-фактуры без НДС
Сроки выставления
Согласно п.3 ст.168 НКРФ счет должен быть предоставлен в течение пяти дней со дня оплаты (товара, услуги), или пяти дней со дня отгрузки, или пяти дней передачи имущественных прав.
Бывают случаи, когда организациям быстро надо получить счет-фактуру. Законодательством не запрещено выдавать счет до оплаты товара (услуг) и его отгрузки. Практика показывает, что такие ситуации не влекут за собой недействительность документа. При необходимости и согласии контрагентов данный способ можно применять на практике.
Документ может быть выставлен в обычной письменной форме и в цифровом формате. Форма счета определяется по взаимному согласию сторон. В случае выбора электронного формата стороны должны иметь оборудование, для чтения и обработки документа. Данное положение указано в п.2 ч.1 ст.169 НКРФ.
В таком случае в один документ вписывается несколько сделок проведенных ранее. При этом нельзя нарушать срок в пять дней с момента первой отгрузки.
В одном счете можно объединять сделки по облагаемым и необлагаемым НДС операциям. При таком раскладе в строках (№7, 
где будут сделки без налогообложения следует указать без НДС, а в налогооблагаемых сделках указать процент налогообложения.
СПРАВКА: учитывая особенности некоторых видов коммерческой деятельности, связанных с бесперебойной или интенсивной поставкой товаров, разрешено составлять сводный счет-фактуру за определенный период.
Напоследок, кратко повторим основные моменты. Нулевая счет-фактура представляет собой отчетность для налоговой службы. Для субъектов коммерческой деятельности, оформленных на упрощенной системе налогообложения, выдача счета-фактуры необязательна.
В случае его выдачи в строках №7,8 важно указывать без НДС. Эти и другие нюансы, указанные выше, позволяют более уверенно и правильно проводить деятельность.