Статья 81 Налогового кодекса Российской Федерации определяет случаи, когда нужно подавать уточненную 3-НДФЛ.
Корректировка сведений необходима в случаях:
- обнаружения неотражения или неполного отражения данных;
- выявления ошибок, в результате которых сумма налога к уплате занижена;
- выявления фактов указания недостоверных сведений, не приводящих к занижению суммы налога.
Если выявленная ошибка влечет за собой занижение налога, подлежащего к уплате, корректировка налоговой декларации является обязанностью налогоплательщика. Если занижение налога не грозит, то исправление ошибок является правом, а не обязанностью налогоплательщика.
Какой бланк использовать при подаче корректирующих данных
НК РФ не устанавливает, за какой период можно подать уточненную декларацию, — налогоплательщик обязан подать корректирующие данные при обнаружении ошибки, повлекшей недоимку налога на доходы физических лиц, даже если прошло 3 и более года с даты подачи отчета. По общему правилу, при подаче уточненной 3-НДФЛ необходимо использовать ту же форму, которая использовалась при сдаче первоначального отчета.
Например, при обнаружении в 2022 году искаженных данных за 2020 год для уточнения сведений необходимо заполнить уточненную декларацию 3-НДФЛ по форме, которая использовалась при отчете за 2020 г.
Форма 3-НДФЛ ежегодно утверждается приказами ФНС России. Например, Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ утвердил форму подачи 3-НДФЛ за 2021 год, Приказ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ — за 2020 год и т. д.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проводится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как сделать уточненную декларацию 3-НДФЛ
Так же, как и первичная, повторные формы отчета заполняются от руки либо с помощью компьютера, в том числе через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Форма документа, порядок его заполнения и какие данные указывать в уточненной декларации, определяются приказами ФНС России и аналогичны первичным налоговым отчетам. Главным отличием является то, что для повторных документов обязательно заполнение на титульном листе поля «Номер корректировки».
Для номера корректировки используется сквозная нумерация, при которой первичному документу присваивается номер 00, для уточненных форм — 01, 02, 03 и т. д.
Нельзя заполнить номер корректировки по уточняющей форме, если первичная не принята. Например, уточненная декларация за 2022 год может подаваться только после принятия первичной 3-НДФЛ за этот год.
В корректирующую форму вносятся исправленные сведения с приложением документов, обосновывающих изменения. При необходимости прикладывается заявление на возврат налога. Во избежание лишних вопросов у инспекторов отчет целесообразно дополнить пояснительной запиской о причине уточнения налоговых сумм.
Повторно прикладывать документы, переданные в ИФНС России с первоначальной декларацией, не нужно, за исключением случая предоставления их оригиналов с последующим возвратом налогоплательщику.
Порядок и сроки подачи уточняющей 3-НДФЛ
Относительно того, как подать уточненную декларацию 3-НДФЛ, действует такой же порядок, как и для первичной подачи:
- в бумажном варианте (напрямую в ИФНС, через МФЦ, почтовым отправлением с описью вложения);
- в электронном виде через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
При подаче 3-НДФЛ напрямую в ИФНС либо через МФЦ рекомендуем подготовить два экземпляра документа: один останется в налоговой, второй, с отметкой о принятии, — у налогоплательщика.
Порядок подачи уточненных данных через личный кабинет налогоплательщика выглядит следующим образом:
Шаг 1. Заходим в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, раздел «Доходы и вычеты», подраздел «Декларации» и выбираем удобный способ передачи данных: либо загружаем готовую форму, либо заполняем онлайн.
Шаг 2. Выбираем год, за который уточняем сведения. Отмечаем, что подаем данные не первый раз, ставим номер декларации и нажимаем кнопку «Далее». Дополнительно можно указать телефон для связи, но это поле не является обязательным.
Шаг 3. Заполняем 3-НДФЛ. Алгоритм заполнения уточненной формы аналогичен заполнению первичного документа.
После заполнения уточненных данных, при необходимости, добавляем подтверждающие документы и нажимаем кнопку «Подтвердить и отправить».
Что касается сроков подачи уточненной декларации, то законодательством они не установлены. Следует помнить, что, в случае занижения суммы налога в результате искажения данных в первичной декларации, при предоставлении корректирующих документов позже 30 апреля года, следующего за годом получения соответствующего дохода, возможно привлечение к налоговой ответственности.
Что будет, если не скорректировать сведения
Последствия неподачи корректирующей декларации зависит от многих факторов. Налоговые санкции не последуют, если:
- искажение данных не привело к занижению суммы налога к уплате;
- уточнение произведено до 30 апреля года, следующего за отчетным;
- ошибка найдена налогоплательщиком самостоятельно, уточнение подано позже 30 апреля, но до истечения срока уплаты налога.
Освобождение от налоговых санкций в случае подачи уточненных данных после срока уплаты налога возможно, если налогоплательщик докажет, что не знал о выявленных налоговым органом ошибках и заблаговременно самостоятельно выплатил сумму доначисленного налога и пени, либо если уточненная декларация содержит исправления ошибок, не выявленных налоговыми органами.
В остальных случаях непредоставление корректирующих данных грозит привлечением к ответственности по пункту 1 статьи 122 (штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога) и пункту 1 статьи 129.1 НК РФ (штраф в размере 5000 руб.).
Что такое номер корректировки 3-НДФЛ
Номер корректировки в декларации проставляется для того, чтобы было понятно, какую по счету декларацию за данный отчетный период вы сдаете.
Первоначальная (первичная) декларация обозначается цифрой «0» на титульном листе. В случае, если вы допустили ошибку в первоначальном документе, вам необходимо ее исправить. Но корректировка 3-НДФЛ не допускается — нельзя зачеркнуть или замазать неверное значение.
Чтобы исправить неточность и указать правильные данные, вы должны подготовить уточненную 3-НДФЛ. Соответственно, на титульном листе отчетности вам нужно указать номер корректировки, начиная с «1».
Сергей решил отчитаться о доходах за прошлый 2022 год. Он отправил документы в свою налоговую декларацию и потом понял, что ему потребуется корректировка декларации 3-НДФЛ, так как он совершил счетную ошибку. Он сделает уточненную декларацию с № «1» и укажет в соответствующем поле верные данные.
Так как по закону подавать корректирующие экземпляры можно неограниченное количество раз, вы можете исправлять данные, каждый раз сдавая новую уточненку со следующим порядковым номером:
В каком случае проставляется
Если вы впервые готовите корректирующий документ
Если в уточненке с № 1 вы обнаружили ошибку и хотите ее исправить
В последующих случаях при исправлении данных
Обязаны ли вы сдавать уточненку
Еще раз скажем, что уточненную 3-НДФЛ отправляют в ИФНС тогда, когда есть ошибки в начальном документе. Но при этом есть два случая, которые вам необходимо различать:
- Если недостоверные сведения привели к занижению сумм налога к уплате, то вы обязаны подготовить уточненку.
- Если ошибки просто исказили данные или же вы просчитались и заплатили налога больше, чем надо — вы можете сами решить, подавать вам уточнение или нет.
Занижение сумм налога приведет к тому, что инспекция оштрафует вас за неуплату налога. А если вы оформляете вычет, то получите меньше денег. Наши эксперты за 2 дня заполнят и отправят отчетность в инспекцию, и вам не нужно будет уточнять данные и переживать за достоверность сведений.
Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе
Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС
Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ
Как подавать уточненную декларацию
Уточненная декларация 3-НДФЛ передается в налоговую инспекцию несколькими способами:
- принести лично по адресу нахождения инспекции;
- отправить в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС РФ;
- отправить ее по почте с описью вложения.
Важно! Налоговую отчетность необходимо заполнять по той форме, которая действовала в том году, за который вы вносите изменения.
Частые вопросы
Для уточненной 3-НДФЛ ставьте цифры по порядку, начиная с единицы. Этой цифре должно соответствовать то количество уточненок, которое вы подаете в инспекцию.
Если вы отчитываетесь о полученных доходах или оформляете вычет впервые за налоговый период (год), то на титульном листе ставьте «0».
Уточнить номер декларации 3-НДФЛ можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС РФ или позвонив в ИФНС по месту постоянной прописки. Если вы выберете второй вариант, то приготовьте назвать специалисту ваш ИНН и паспортные данные.