Порядок взыскания задолженности по налогам: способы взыскания и их особенности, сроки давности

Взыскание налогов реализуется в несколько этапов:

• Требование об уплате. Инспекцией направляется требование физ. лицу об оплате долга. Должник должен его оплатить в течение 8-ми рабочих дней после получения, если в документе не указан другой срок. Если этого не сделать, ИФНС начнет процедуру взыскания;
• Решение о взыскании. Чтобы иметь возможность взыскать долги по налогам, инспекция выносит решение о взыскании. На это у нее есть два месяца после того, как истечет срок добровольной оплаты. Если не уложиться в срок, взыскать долг можно будет только в судебном порядке. На обращение в суд есть 6 месяцев после того, как истечет срок исполнения требования. Решение о взыскании необходимо направить должнику в течение 6 рабочих дней после его вынесения;
• Решение вынесено. После вынесения решения о взыскании инспекцией оформляется поручение на списание и перечислении долга в бюджет. Это поручение направляется в банк. Взыскание производят сначала со счетов в рублях, потом с валютных, затем со счетов в драгметаллах. Списание с другого счета будет происходить, если на предыдущем будет недостаточно средств для закрытия долга.

Срок давности по взысканию долга

Взыскания долга по налогам с физических лиц происходит в следующие сроки:

• 8 рабочих дней выделяется на оплату требований;
• 2 месяца на вынесение решения о взыскании и направление в банк инкассового поручения. Или 6 месяцев, чтобы обратиться в суд, если опоздали с решением;
• 1-2 дня, чтобы исполнить поручение банка.

После того, как сроки истекут, право на взыскание налогов теряется.

Юридическая помощь

Вам нужна помощь с взысканием долга по налогам физического лица? Обратитесь в компанию «Бизнес гарант». Юристы с большим опытом работы выполнят свои обязательства в срок. Связаться с нами можно по телефону или через мессенджеры.

Комментарии к ст. 48 НК РФ

На основании пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Действия налоговиков в случае неуплаты налога

1 Этап. Выставление требования физлицу.

В случае если сумма долга физлица превышает 3 тысячи рублей, то налоговики направят ему требование не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. А если сумма долга меньше 3 тысяч рублей, то срок направления требования увеличивается до года (п.1 ст.70 НК РФ).

При этом предельные сроки направления требования могут быть продлены на 6 месяцев (п.7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. №409).

2 Этап. Исполнение требования физлицом.

Физлицу дается на погашение долга 8 рабочих дней с момента получения требования, если иной срок добровольного исполнения не указан в самом требовании.

3 Этап. Обращение в суд за взысканием недоимки (п.1 ст.48 НК РФ).

Если физлицо в установленный срок не погасило долги, то налоговики могут обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. Срок обращения зависит от суммы совокупного долга, т.е. долга по всем налогам и санкциям (п.2 ст.48 НК РФ).

Налоговики могут обратиться в суд в течение:

6 месяцев со дня, когда общая сумма недоимки лица превысила 10 тысяч рублей;

6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки в случае, если такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превышает 10 тысяч рублей.

Как исчисляется трехлетний срок?

Данный срок следует отсчитывать с даты уплаты налога, которая указана налоговиками в самом раннем требовании.

Дела о взыскании налоговых долгов рассматривает мировой судья и в течение пяти дней со дня поступления заявления выносит судебный приказ. Копия судебного приказа направляется в адрес физлица в течение трех дней с момента его издания. Физлицу дается 20 дней на представление своих возражений (ст.17.1, 123.5 КАС РФ).

Например, если налоговики предъявляют требования по «старым» налогам.

Так, безнадежной признается задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, которая числится за физлицом по состоянию на 01.01.2015 г., не погашенная полностью или в части в течение 2015-2017 г. (п.1 ст.12 Закона от 28.12.2017 г. №436-ФЗ, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22.11.2018 г.

№306-КГ18-10607). Такие долги должны списать налоговики сами, однако на практике не всегда это происходит.

Если физлицо уложилось в этот срок, то в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговикам будет отказано и судебный приказ будет отменен. Тогда налоговики уже будут предъявлять требования в порядке искового судопроизводства. А по времени это значительно дольше.

Так, районный суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня поступления заявления в суд (п.1 ст.289 КАС РФ).

Если физлицо не представит возражения, то налоговики получат второй экземпляр судебного приказа с гербовой печатью суда.

5 Этап. Предъявление исполнительного документа к оплате.

Далее долг могут уже взыскивать судебные приставы либо налоговики. Налоговые долги могут быть взысканы на основании исполнительного документа, предъявленного в банк, за счет средств, имеющихся на банковских или депозитных счетах физлица.

Налоговики могут получить исполнительный лист или судебный приказ и в случае, если задолженность физлица не превышает 100 тысяч рублей, направить его работодателю должника, минуя судебного пристава. Последний способ позволяет налоговикам быстро и без особых хлопот взыскивать долги через компанию или ИП-работодателя должника.

Письма от налоговиков о долгах работников компании

С целью привлечь работодателя к проблемам налоговиков, налоговики делают рассылку о сумме долга его работников. Такие рассылки налоговики делают по специально установленной форме (приложение №1 к письму №ГД-4-8/18401@ от 21.10.2015 г.). В указанной рассылке указывается общая сумма долга по работникам компании и содержится просьба известить работников об имеющейся у них задолженности.

Подобные письма не являются для работодателя основанием для удержания долгов с работника и не требует ответных действий в адрес налоговой инспекции.

Конечно, при желании, работодатель может напомнить своим сотрудникам о долгах и обязанности своевременно их гасить.

ВС РФ: нарушение эпидемиологических правил мигрантом доказывает его неуважительное отношение к нормам российского законодательства

Порядок взыскания задолженности с физических лиц по налогам

Действия налогового органа при неуплате налога физлицом:

1. Выставление требования.

Если размер задолженности не более 3 000 рублей, то налоговая служба направляет плательщику требование не позже трех месяцев после обнаружения неуплаты. При меньшей сумме срок направления уведомления не может превышать один год (п. 1 статьи 70 НК РФ). Допускается продление предельного срока направления требования на 6 месяцев.

1. Уплата налога физическим лицом.

Человеку дается 8 рабочих дней на погашение задолженности. Срок начинает исчисляться с даты получения уведомления. Исключение: если другой срок добровольной уплаты налога не предусмотрен в тексте требования.

1. Обращение за взысканием налоговой задолженности с физических лиц в суд.

Если в установленный срок физическое лицо не закрыло задолженности, то налоговая служба вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (сбора), а также пени, штрафа за счет имущества физлица. Срок обращения определяется суммой всех долгов.

Налоговый (таможенный) орган вправе подать заявление в суд на протяжении:

• полугода с даты, когда общая сумма недоимки составила более 10 000 рублей;
• полугода с даты истечения трехлетнего срока выполнения самого раннего требования о погашении задолженности, когда общая сумма (налогов, сборов, штрафов, пени) составляет менее 10 000 рублей.

Трехлетний срок давности начинает исчисляться со дня оплаты налога, указанной налоговым органом в самом первом требовании.

1. Рассмотрение дела о взыскании задолженности с физлица по налогам и сборам

Судья рассматривает заявление в течение пяти дней с даты поступления и выносит судебный приказ без вызова сторон (ст. 123 КАС РФ). Затем он направляет налогоплательщику копию судебного приказа, который может предоставить свои возражения по поводу его исполнения в двадцатидневный срок с даты направления.

Чаще всего несогласие с судебным приказом выражают должники, с которых пытаются взыскать «старые» налоги. Так, безнадежной считается задолженность по налогу на имущество физлиц, транспортному, земельному налогам, которая числится за человеком по состоянию на 1 января 2015 года, незакрытая полностью или частично на протяжении 2015-2017 гг. Такие задолженности налоговые органы должны списывать сами, но это происходит не всегда.

Если физическое лицо успело выразить несогласие с судебным приказом должным образом, то он будет отменен. В дальнейшем налоговый орган сможет предъявить свои требования повторно в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но уже в порядке искового производства. Такое дело будет рассматриваться дольше, чем в приказном порядке.

Например, районный суд обязан рассмотреть дело не более, чем в течение трех месяцев с даты поступления заявления (ст. 289 КАС РФ, п. 1).

Если должник не предоставит возражения (это нужно сделать в установленный срок), то налоговая инспекция получит второй экземпляр судебного приказа, на котором будет гербовая печать суда.

1. Выдача исполнительного листа.

Когда возражений от физлица не поступило, а срок для этого истек, судебный приказ вступает в силу. На основании этого судом выдается исполнительный лист. С этого момента начинается процедура принудительного взыскания задолженности.

Долги по налогам могут быть взысканы на основе исполнительного листа, направленного а банк. В этом случае удержание будет производиться за счет списания денежных средств, находящихся на счетах физического лица.

Если задолженность составляет не более 100 000 рублей, то налоговый орган может направить исполнительный документ либо судебный приказ работодателю должника, в обход судебному приставу. Это будет являться основанием взыскания суммы задолженности через организацию или ИП физического лица.

В конце 2021 года Верховный суд РФ подготовил проект ФЗ о внесудебной процедуре взыскания задолженности по налогам с физлиц, которые не являются ИП. Он также добавил, что предлагает должникам предоставить право в течение месяца с даты получения решения о взыскании долга направить в налоговую службу возражение в письменной форме. После этого списать задолженность можно будет только в суде.

Особенности взыскания налогов за счет имущества физического лица

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе приложить к заявлению о взыскании недоимки ходатайство о наложении ареста на имущество должника с целью обеспечения требований.

Взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, страховых взносов с физлица производится на основании вступившего в сил акта суда согласно ФЗ «Об исполнительном производстве», но с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Последовательность удержания налогов с активов физлица:

1. Денежные средства в банке и на электронных счетах.
2. Наличные денежные средства.
3. Имущество, переданные по договору во владение, в распоряжение или пользование иным лицам без перехода к ним права собственности на данное имущество при условии, что такие сделки были признаны недействительными или расторгнуты для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
4. Иное имущество, кроме предназначенного для индивидуального пользования должником и членами его семьи, определенное законом РФ.

Активы, принадлежащие должнику на праве собственности, за счет которых не могут взыскать долги, устанавливаются ст. 446 ГПК РФ:

• единственное для должника и членов его семьи жилище;
• земельный участок, на котором находится вышеуказанная недвижимость;
• вещи личного пользования, предметы привычной домашней обстановки, обихода, кроме драгоценностей и иных предметов роскоши;
• имущество для профессиональных занятий физлица стоимостью до 10 000 рублей;
• рабочий, племенной, молочный скот, птица, кролики, пчелы, а также корма, сооружения, строения для их содержания, если они не используются для коммерческой деятельности;
• семена для очередного посева;
• продукты и деньги на величину не меньше прожиточного минимума для должника и его иждивенцев;
• топливо для приготовления еды и обогрева помещения на протяжении отопительного сезона;
• транспортные средства и иное имущество, необходимое должнику-инвалиду;
• призы, гос. награды, памятные и почетные знаки должника;
• животные, которые используются не для коммерческой деятельности, определенные ФЗ № 498-ФЗ.

Споры, касающиеся взыскания налоговой задолженности с физлиц и предпринимателей, — не редкость. Они имеют множество правовых нюансов, о которых знает только опытный юрист.

Компания «Главбанкрот» предоставляет юридическую услугу комплексного ведения дела. Как показывает практика, именно такой подход гарантирует наиболее полный анализ ситуации и большую вероятность ее благополучного разрешения.

Уже на первой консультации мы даем правовую оценку проблеме, оцениваем перспективы и способы ее решения. Это позволяет эффективно защитить права клиента.

Как налоговый орган взыскивает долги с физических лиц?

Претензии к налогоплательщикам у ФНС возникают, когда они видят, что человек не платит налоги. В первую очередь, сотрудник органа создает специальный документ с грозным названием ДВН. Он расшифровывается как «документ выявления недоимки», и составляется по нормативам приказа ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179.

Важно! Вы не получите сам документ — все претензии уже будут направляться на основании него. Это, как правило, налоги, сборы, штрафы и пени. Уведомление должно вам поступить в течение 3 месяцев с момента, когда ФНС увидела недоимку.

По маленьким суммам работают другие процедуры урегулирования. Если недоимка составляет:

• до 500 рублей для физлиц;
• до 3 тыс. рублей для предпринимателей,

то уведомление должно поступить в течение 1 года. В нем, в частности, вы увидите сроки, в течение которых обязаны оплатить недостачу. По закону этот срок составляет 8 дней.

Получить официальное требование из налогового органа можно:

• заказным письмом;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• лично под расписку;
• в электронной форме по ТКС.

Если в течение 8 дней средства не поступают, ФНС начинает взыскивать задолженность принудительно. В течение двух месяцев орган выносит решение о принудительном взыскании, после чего интересуется счетами должника в различных банках.

Помните, что для того, чтобы понять, на счетах в каких банках человек держит средства, ФНС не надо даже делать никаких запросов. Банки сами отчитываются перед ФНС обо всех открытых счетах физ лица.

Иногда случается, что человек пропускает сроки по уважительным причинам — например, длительное отсутствие или лечение в стационаре. В таком случае ему следует обратиться в суд и восстановить сроки (это позволит не выплачивать штрафы и пени).

ФНС обращается в банк с поручением о списании. У нее есть возможность списать деньги со счетов должника. За исключением:

• так называемых металлических счетов — депозитных счетов и вкладов, открытых как инвестиция в драгоценные металлы — до конца срока депозита их нельзя трогать;
• валютных счетов — до них очередь доходит, если денег на рублевом счету недостаточно. И уже если и валюты недостаточно, то взыскание производится за счет средств на мет счетах и электронных кошельков.

В чем отличия обращения взыскания от ареста карты? Когда деньги просто заблокируют, а когда они уйдут со счета В каком случае приставы накладывают на карту арест, а в каком применяют взыскание к средствам на карте. В чем отличия взыскания от ареста. Всегда ли после ареста последует взыскание денег со счета карты.

Также у ФНС есть возможность приостановить любые операции со счетами.

При этом человек не сможет открыть другой вклад, депозит или еще один счет.

Эту блокировку можно обойти только погашением задолженности перед налоговым органом.

Изредка ФНС применяет еще и арест имущества, который возможен только c санкции прокурора.

Применить эту меру можно только в случае, если есть основания полагать, что виновник скроется вместе со своим имуществом. Опять-таки, это временное ограничение.

При этом налоговая служба вправе вынести решение о взыскании за счет имущества должника (касается ИП). Но только в течение 1 года с момента, когда была обнаружена недоимка. В других случаях нужно обращаться в судебную инстанцию.

Важно! Взыскать долги с физического лица налоговый орган может только по судебному решению и никак иначе!

Нужна поддержка опытного юриста?
Позвоните, мы поможем вам отстоять
свои права перед ФНС!

Когда ФНС обращается в суд за принудительным взысканием?

Если задолженность по налогам, по пеням и штрафам превышает 5 млн рублей, то ее уже можно взыскать с человека только в судебном порядке.

Также налоговый орган обращается в суд за взысканием, если:

• у человека нет денег и других активов на счетах, задолженность составляет более 10 тыс. рублей;
• ФНС заинтересована во взыскании за счет имущества. Допустим, у человека есть задолженность 3 млн рублей и есть автомобиль, который стоит примерно столько же. Самостоятельно отобрать машину у налоговой инспекции нет полномочий — такие меры вправе предпринимать только судебные приставы.

Вам предъявила претензии налоговая служба,
и у вас нет денег? Звоните, мы предоставим
юридическую консультацию

Чем отличается судебная задолженность от налоговой?

Могут ли приставы арестовать брокерский счет? Да, как и обычный счет в банке Отличия текущего счета в банке от брокерского счета. Могут ли приставы арестовать брокерский счет, удерживать деньги с него. Последствия ареста брокерского счета. Особенности ареста и реализации ценных бумаг.

Налоговая задолженность — это вид долгов, которые возникли непосредственно перед налоговой службой.

Они могут взыскиваться самой ФНС, без участия судов и приставов.

У органа есть полномочия, чтобы обратиться к банкам напрямую и инициировать принудительное списание.

Судебная задолженность — это вид долгов, которые просуживались в судебной инстанции.

То есть налоговый орган не смог взыскать деньги самостоятельно (или столкнулся с законными ограничениями, например — с лимитом по объему долга) и обратился в суд за принудительным взысканием.

Далее, получив решение, налоговый орган в придачу получает еще и исполнительный лист. Он дает право обратиться к судебным приставам и начать исполнительное производство по № 229-ФЗ.

У судебных приставов полномочий несколько больше, чем у налогового органа. Может ли налоговая взыскать задолженность без приставов? Может. Но надо помнить, что блокирует счета и списывает с них средства все же не пристав или ФНС, а сотрудник банка. По запросу ФССП и ФНС.

С приставами же все по-другому. У них есть возможность:

• принудительно списывать денежные средства с доходов должника ежемесячно;
• вводить запрет на выезд с территории РФ — то есть покинуть страну должник не сможет; — накладывать ограничительные меры на любые сделки с ним;
• изымать имущество с дальнейшей продажей, чтобы удовлетворить требования взыскателя.

На вас открыли производство по налоговым
долгам? Позвоните юристам, не теряйте
времени — мы поможем списать долги

Каким образом налоговая служба может ввести меры принудительного взыскания через приставов?

Привлечение к взысканию судебных приставов для ФНС возможно только на основании судебных документов. Порядок взыскания для нее будет следующим:

Обратиться к мировому судье и получить судебный приказ. Если сумма задолженности составляет до 500 тыс. рублей, налоговый орган может инициировать рассмотрение дела в упрощенном порядке.

Обратиться в районный суд и инициировать рассмотрение дела в стандартном порядке. Если есть возможность, почти все взыскатели выбирают мирового судью. Такие дела рассматриваются быстро, без вызова сторон и без задержек. Но увы, не всегда удается через упрощенный порядок добиться реальной уплаты денег.

Например, должник оспаривает судебный приказ. У каждого человека есть право на обжалование. Достаточно подать в суд заявление о том, что вы не согласны с претензиями взыскателя. Мировой судья обязан тут же отменить приказ.

Что дальше? Далее взыскателю остается только подавать документы в суд общей юрисдикции и добиваться вынесения решения. Если в упрощенном порядке дело рассматривают в течение 10 дней, то в суде общей юрисдикции это затянется на несколько месяцев.

К сожалению, придется ждать. Только таким образом и в такой очередности можно добиться выдачи исполнительного листа и привлечения судебных приставов к принудительному взысканию.

Пришел судебный приказ из-за долгов
по налогам и у вас нет денег? Позвоните
нам, мы расскажем, как списать долги

Судебная практика по неоплате налогов и последующим обращениям ФНС за взысканием

Напомним, что в обществе сложились определенные стереотипы о деятельности налогового органа. Традиционно он считается слишком слабым и формальным, этаким «беззубым».

Люди делают эти выводы на основании фактов, которую они видят вокруг — многие работают «вчерную», не платят налоги от предпринимательской деятельности; а способы ухода бизнеса и чиновничьих семей от налогов давно стали темой для анекдотов и веселого народного творчества.

Но судебная практика показывает нам, что ситуация постепенно улучшается. Налоговый орган давно не стоит «в сторонке», и не является молчаливым наблюдателем беззакония. Приведем несколько интересных пассажей из судебной практики.

о принудительном взыскании земельного налога с человека. ФНС обратилась к мировому судье с претензиями на сумму 465 тыс. рублей и почти 2 тыс. рублей пени. Отметим, что был выдан приказ — судья в полной мере удовлетворил требования налоговой службы. показывает, что ФНС вполне способна обратиться в суд даже за мизерными суммами. Здесь с человека взыскивался транспортный налог на сумму 725 рублей и 20 рублей пени. Опять же, мировой судья признал ответственность физлица и удовлетворил требования ФНС. показывает, что суды в равной степени бдят за интересами взыскателей и должников. В суд обратился налоговый орган в Ярославской области. Он попросил о восстановлении пропущенных сроков для подачи исковых требований в отношении ИП, чтобы взыскать с него 30 тыс. рублей. В сумму вошли долги по страховым взносам в ПФР, по медицинскому страхованию, а также налог на имущество и транспортный налог.

И все же, суд отказал налоговому органу в удовлетворении его требований. Он сослался на комментарий Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О, где четко указано, что пропущенные без уважительных причин сроки со стороны ФНС не восстанавливаются.

А значит, взыскание в таких обстоятельствах становится невозможным.

ФНС подала исковое заявление в суд?
Свяжитесь с нами, мы подскажем,
как действовать!

Когда можно не платить налоговой службе?

Здесь мы поговорим о сроках исковой давности. По нормам ст. 196 ГК РФ этот срок составляет 3 года. В данном случае — с момента возникновения недоимки. Допустим, вы должны были заплатить 300 тыс. рублей в 2017 году, но так и не сделали этого. Значит ли это, что вы теперь, в 2022 году, ничего не должны?

Нет, не все так просто. Здесь нужно учитывать несколько обстоятельств:

1. Налоговая служба успела обратиться в суд и добиться выдачи исполнительного листа. В таком случае ждать истечения сроков давности вообще бесполезно. Она может обращаться раз за разом к судебным приставам, каждые полгода возобновляя исполнительное производство. И так до бесконечности. Шансы на списание у вас появятся, если ФНС в течение 3 лет не возобновит исполнительное производство.
2. ФНС не обратилась в суд за взысканием. В принципе никаких особенных последствий не будет, но и считать долги «испарившимися» здесь не получится. На вас будет числиться задолженность, пока служба не обратится в суд. Далее вы сможете подать встречное заявление о списании долгов на основании ст. 196 ГК РФ.

Судебная практика показывает, что ФНС нередко обращается за судебными приказами даже в отношении маленьких и незначительных задолженностей до 1 тыс. рублей. Основные претензии предъявляются в отношении транспортных и имущественных налогов.

Правда, иногда ФНС допускает ляпы — например, пропускает сроки для подачи административного иска, что приводит к судебным отказам. Также ФНС участвует в банкротных делах — особая активность прослеживается, когда у должника есть имущество для конкурсной массы.

Это интересно:

1. Ст. 27 СК РФ. Признание брака недействительным
2. Отказ от наследства в пользу другого наследника или лица
3. Развод с иностранным гражданином в России 2025 ~ Помощь юриста
4. Ответственность физических лиц за незаконный оборот алкогольной и спиртосодержащей продукции
5. Ст. 1068 ГК РФ с Комментариями 2022-2025 года (новая редакция с последними изменениями)
6. Как происходит розыск должников по алиментам: что делать при объявлении в розыск