Если при проверке на обесценение финансовых вложений подтверждается их существенное снижение стоимости, предприятие создает резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений на дату создания резерва.
Такие резервы создаются за счет финансовых результатов предприятия. В бухгалтерской отчетности финансовые вложения отражаются по учетной стоимости за вычетом суммы резерва.
Таким образом, финансовые вложения, реальная стоимость которых на отчетную дату превышает первоначальную стоимость, отражаются в отчетности по первоначальной стоимости. В случае, если реальная стоимость уменьшилась, то финансовые вложения отражаются по реальной, сниженной стоимости, а на сумму снижения создается резерв под обесценение финансовых вложений.
В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете, согласно п. $10$ ст. $270$ НК РФ – создание резерва под обесценение финансовых вложений в целях налогообложения прибыли не учитывается.
Если по результатам проверки обнаруживают дальнейшее снижение расчетной стоимости финансовых вложений, то сумма ранее созданного резерва под обесценение увеличивается и тем самым – уменьшается финансовый результат предприятия.
Если по результатам проверки обнаруживают повышение расчетной стоимости финансовых вложений, то сумма резерва уменьшается, а финансовый результат предприятия – увеличивается.
В случаях, когда прекращается снижение стоимости финансового вложения – сумма созданного резерва переносится на финансовые результаты (доходы).
Обсуждение (7)
Здравствуйте, Алла.
Уточните ПБУ 18 Учет расчетов налога на прибыль организации ) ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц ?
Приложите, пожалуйста, скрин:
— Учетной политики с вариантом ведения ПБУ 18/02 в 1С.
Все вопросы по организации с ПБУ 18/02 начинайте с — В 1С применяется ПБУ 18/02 балансовым методом (смотря что в УП — оттуда переписываем точную формулировку).
— Скрин документа Операции, введенной вручную, где признается резерв.
— ОСВ по счету 63 в показателях БУ, НУ, с полной аналитикой: Контрагент, Договор, Документ расчетов с контрагентом
Посмотрите материал по теме: Резервы по сомнительным долгам различаются в БУ и НУ. Признание ОНА
Балансовый метод без отражения ПР и ВР
Как проверить ведение ПБУ 18/02 балансовым методом с отражением ПР и ВР .
Татьяна, здравтвуйте.
ПБУ 18 Учет расчетов налога на прибыль организации ведется балансовым методом.
Скрин и ОСВ во во вложении.
Рекомендуемую информацию изучаю.
Если по рекомендации 1С :
1. В «Учетной политике по БУ» не стоит галки создания резерва по сомнительным долгам.
2.
В «Налоги и взносы» -«Налог на прибыль» не стоит галки Формировать резервы по сомнительным долгам, то
— Резерв2 по сомнительным долгам Д 91.02 К 63 2 000 000 и Сумма Д в НУ 2 000 000 Сумма К в НУ 2 000 000 то в Бухгалтерском балансе Д задолженность отражается за вычетом суммы резерва, на эту же сумму уменьшается не распределенная прибыль , в строку 1230 не попадает сумма счета 59. В финансовых результатах обе суммы отражаются как Прочие расходы.
Вопрос: Смущает, что не смотря на то, что созданный резерв по сомнительным долгам (Д 91.02.
К 63) сумма начисленных процентов 2 378 755,05, начисленная и в бухгалтерском учете и в налоговом учете (Разниц нет), при закрытии месяца Регламентой операцией делает автоматически проводку Д 09 К 99.02.О в полной сумме 2 378 755,05 (скрин во вложении). Это верно?
По данной операции в налоговом учете относит в НД по прибыли 2 378 755,05 в строку 200 приложения 2 к листу 2 . Вроде бы верно.
2. По операции -Резерв1 под обесценение финансовых вложений Д 91.02 К 59 сумма 13 900 000 . Долги заемщиков не признаются сомнительными долгами в НУ , поэтому отразила 0, 00(пусто).
Как правильно отразить начисление ОНА в сумме 2 780 000 (13 900 000*20%)в программе в ручную?
Здравствуйте, Алла.
Резерв по сомнительным долгам в НУ по займам и процентам не создается (п. 1 ст.
266 НК РФ, письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-03-06/1/318).
Если ПБУ 18 ведется балансовым методом (без отражения ВР и ПР), то никаких ручных операций делаем не требуется. ОНО формируется автоматически при закрытии месяца.
Посмотрите еще раз материал: Балансовый метод без отражения ПР и ВР
Резервы по сомнительным долгам различаются в БУ и НУ. Признание ОНА .
Татьяна, здравствуйте.
Спасибо, посмотрела ещё раз информацию по созданию Резерва по сомнительным долгам, действительно, по займам и ПРОЦЕНТАМ в НУ не создается резерв. В ручной операции по созданию резерва по сомнительным долгам –начисленные проценты по займу убрала суммы , ранее указанные в столбиках налогового учета.
При закрытии месяца автоматически сформировались в БУ : Д09 К 99.02.О и отразились в Справке –расчете отложенного налога на прибыль суммы ОНА :2 782 000 (созданный Резерв под обесценение фин. вложений- займ 13 910 000*20%) и 475 751,01 (созданный резерв по сомнительным долгам по начисленным процентам 2 378 755, 05*20%).
Почему при создании этих резервов не должно стоять флажка в «Учетной политике по БУ» ? а если по другим операциям он будет нужен…
Здравствуйте, Алла.
Бухэксперт8 не советует автоматически рассчитывать резервы по сомнительным долгам в 1С. В программе формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете реализован по правилам налогового учета.
Это не совсем корректно. Поэтому мы не рекомендуем ставить флажок Формируются резервы по сомнительным долгам
Материал по теме: Сомнительная задолженность в бухгалтерском учете .