Настройка применения ФСБУ 6/2020 с 2021 года
Форма «Настройки налогов и отчетов» (рис. 1). Раздел: Главное – Учетная политика.
Положение переключателя ФСБУ 6 «Основные средства» применяется определяет, в соответствии с каким с каким нормативным актом будет вестись учет ОС в БУ в 2021 году — в соответствии с ФСБУ 6/2020 или ПБУ 6/01.
Перечислена предоплата поставщику за ОС
Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 2). Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
1. Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный/загруженный из системы «Клиент банк» документ. В поле Вид операции выберите Оплата поставщику. Заполните документ.
2. Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа. Сформирована проводка по перечислению предоплаты поставщику и запись в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».
Приобретение объекта ОС и учет дополнительных расходов
Зачтена предоплата поставщику в счет приобретения ОС.
Принят к учету объект внеоборотных активов.
Документ «Поступление (акт, накладная)» (рис. 4). Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
1. Кнопка Поступление, вид операции документа Оборудование.
2. Заполните документ. Если поставщик является плательщиком НДС и представил счет-фактуру, то укажите в соответствующей колонке табличной части ставку НДС, а под табличной частью документа в поле Счет-фактура № – дату и номер счета-фактуры поставщика.
3. Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа. Сформированы проводки по зачету предоплаты и принятию объекта внеоборотных активов к учету. Записей по регистрам УСН нет, поскольку ОС еще не введено в эксплуатацию.
Учет дополнительных расходов по объекту ОС.
Документ «Поступление доп. расходов». Раздел: ОС и НМА – Поступление доп. расходов.
1. Кнопка Создать.
2. Заполните документ. По ссылке в поле Расчеты проверьте счета учета расчетов, сроки расчетов с контрагентом, способ зачета аванса.
На закладке Главное укажите сумму дополнительных расходов на приобретение объекта и ставку НДС в соответствующих полях. В поле Способ распределения выберите способ, в соответствии с которым будет распределяться сумма дополнительных расходов — пропорционально сумме или количеству. На закладке Товары табличная часть заполняется автоматически на основании данных документа поступления, также можно заполнить табличную часть по кнопке «Заполнить», выбрав документ которым было отражено поступление оборудования.
Колонки Доп. расходы и НДС не заполняйте, они предназначены для указания сумм дополнительных расходов, которые распределяются по номенклатурным позициям вручную.
Если поставщик является плательщиком НДС и представил счет-фактуру, то укажите в соответствующей колонке табличной части ставку НДС, а под табличной частью документа в поле Счет-фактура № – дату и номер счета-фактуры поставщика. По умолчанию входящий НДС включается в стоимость приобретенного товара.
3. Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
Сформированы проводки по зачету предоплаты и включению в стоимость внеоборотного актива дополнительных расходов на его приобретение. Также выполнены записи в регистр «Расходы при УСН», но поскольку ОС еще не введено в эксплуатацию, данные суммы не учитываются в расходах по УСН.
Введено в эксплуатацию ОС
Документ «Принятие к учету ОС». Раздел: ОС и НМА – Принятие к учету ОС.
1. Кнопка Создать. В поле Вид операции проверьте, что указано Оборудование.
2. Заполните документ. В соответствующих полях укажите местонахождение ОС, материально ответственное лицо. В поле Событие ОС выберите «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
3. На закладке Оборудование в поле Способ поступления выберите «Приобретение за плату». В поле Оборудование выберите из справочника Номенклатура приобретенный объект, который вводится в эксплуатацию. В поле Счет укажите счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».
4. Кнопка Записать.
5. На закладке Основные средства по кнопке Добавить введите информацию об основном средстве. В колонке Основное средство по ссылке Показать все откройте справочник Основные средства, добавьте новый элемент по кнопке Создать и заполните сведения об основном средстве.
В поле Группа учета ОС выберите вид объекта. Заполните поля Наименование и Полное наименование.
6. Раскройте блок Классификация и укажите Код по ОКОФ. После этого амортизационная группа заполнится автоматически. Справочник ОКОФ должен быть предварительно загружен в информационную базу. Заполните Сведения для инвентарной карточки в одноименном блоке.
7. Кнопка Записать и закрыть. Кнопка Записать.
8. На закладке Бухгалтерский учет в поле Порядок учета выберите «Начисление амортизации». Выберите способ в поле Способ начисления амортизации.
В поле Счет начисления амортизации (износа) выберите счет, на котором будет накапливаться амортизация. Установите флажок Начислять амортизацию. В поле Способ отражения расходов по амортизации выберите из справочника Способы отражения расходов способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации объекта.
В поле Срок полезного использования укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.
9. Если применяется ФСБУ 6/2020, то в поле Ликвидационная стоимость укажите ликвидационную стоимость объекта ОС для последующего расчета амортизации согласно ФСБУ 6/2020.
10. Кнопка Записать.
11. На закладке Налоговый учет в поле Стоимость укажите стоимость которую следует учесть в расходах по УСН. Проверьте, что в поле Дата приобретения установлена дата ввода ОС в эксплуатацию.
В поле Срок полезного использования укажите срок в месяцах. В поле Порядок включения стоимости в состав расходов выберите «Включить в состав амортизируемого имущества». Заполните табличную часть по кнопке Добавить.
Укажите ОС, дату оплаты и сумму оплаты.
12. Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
При проведении документа формируются не только проводки, но и движения по регистрам сведений, необходимые для дальнейшего учета основных средств в БУ. Записи по регистрам УСН для учета стоимости ОС в расходах будут выполнены регламентной операцией «Признание расходов на приобретение ОС для УСН» при выполнении обработки закрытие месяца за последний месяц каждого квартала до конца налогового периода.
Начислена амортизация за месяц в БУ
Регламентная операция «Амортизация и износ основных средств». Раздел: Операции — Закрытие месяца.
Амортизация по ОС в БУ начисляется при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и до окончания СПИ. При расчете амортизации учитывается ликвидационная стоимость ОС.
По ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Проанализировать начисленную амортизацию можно по справке-расчету Амортизация.
Признание в расходах по УСН стоимости приобретенного ОС
Выполнена регламентная операция «Признание расходов на приобретение ОС для УСН»
Регламентная операция «Признание расходов на приобретение ОС для УСН». Раздел: Операции — Закрытие месяца.
При выполнение обработки за последний месяц каждого квартала до конца налогового периода будет выполняться регламентная операция Признание расходов на приобретение ОС для УСН.
По ссылке с названием регламентной операции Признание расходов на приобретение ОС для УСН выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Стоимость объекта ОС включается в расходы по УСН равными долями до конца налогового периода, начиная с квартала, в котором оно введено в эксплуатацию.
Отражены в КУДиР расходы по УСН
Отчет «Книга доходов и расходов УСН». Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 60.02 Кт 51— перечислен аванс поставщику.
Приобретение и ввод в эксплуатацию ОС
- оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;;
- ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС;
- оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Основные средства.
- ввод в эксплуатацию ОС одновременно с оприходованием;
- нет доп. расходов.
Поступление ОС упрощенным способом отразите с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление основных средств .
В шапке документа укажите:
- Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.
В нашем примере затраты по амортизации учитываются в составе общехозяйственных расходов, т. к. ОС будет использоваться в офисе.
- Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
Если включена функциональность Сдача в аренду ( Функциональность — Основные средства ), появится возможность установить флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду . Когда приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд, флажок не устанавливается.
В табличной части:
- Основное средство — приобретаемый объект ОС, создайте его в справочнике Основные средства;
- Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта (в нашем примере 60 мес.);
- Автоматическая подстановка счетов в графах Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду . Поскольку в нашем примере функциональность не включена и данный флажок не установлен, то:
- Счет учета установлен 01.01 «Основные средства в организации»;
- Счет амортизации установлен 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
Начисление амортизации
Амортизация линейным способом в БУ рассчитывается по формуле (п. 35 ФСБУ 6/2020):
где:
Амортизация начисляется автоматически в процедуре Закрытие месяца ( Операции – Закрытие месяца ) регламентной операцией Амортизация и износ основных средств.
Проводки за июнь (первый месяц)
Операция формирует проводку:
- Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации.
Амортизация Амортизация в БУ за май = (360 000 (первоначальная стоимость) – 0 (накопленная амортизация) – 0 (ликвидационная стоимость)) / 60 мес. (СПИ оставш.) = 360 000 / 60 = 6 000 руб.
Признание расходов на приобретение ОС для УСН
- оплата за основные средства произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- ОС введены в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Затраты на приобретение ОС при УСН признаются в расходах автоматически в процедуре Закрытие месяца ( Операции – Закрытие месяца ) за последний месяц квартала регламентной операцией Признание расходов на приобретение ОС для УСН.
Операция формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I) :
- регистрационную запись по расходам УСН на сумму затрат по ОС, приходящуюся на квартал.
Операция формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел II) :
- регистрационную запись по расходам УСН на сумму затрат по ОС, приходящуюся на II квартал.
- 30 июня — 120000 руб. (360 00 руб. / 3 квартала);
- 30 сентября — 120000 руб. (360 000 руб. / 3 квартала);
- 31 декабря — 120000 руб. (360 000 руб. / 3 квартала).
Книга учета доходов и расходов
До конца года вся оплаченная стоимость ОС отразится в разделе:
- «Доходы и расходы»;
- «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств…» PDF
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Основные средства при УСН: приобретение и постановка на учет
Основные средства при УСН имеют то же самое определение, что и при общей системе. Это активы, приобретаемые для использования в предпринимательской деятельности (а не для перепродажи), сроком полезного использования больше года и стоимостью свыше 40000 рублей. Основное предназначение основных средств (ОС) при УСН – приносить экономическую прибыль.
Основные средства при УСН уменьшают налогооблагаемую базу по упрощенному налогу при приобретении в части признанных расходов. Их перечень строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ. Помимо этого, основное средство при УСН должно быть:
- фактически оплачено;
- сопровождено надлежаще оформленными документами;
- предназначаться для непосредственного использования в предпринимательской деятельности организации или ИП;
- если оно является объектом недвижимости или транспортным средством, то необходимо зарегистрировать право собственности.
Списание расходов на упрощенной системе актуально при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае налог к уплате уменьшается на стоимость приобретенного имущества. При объекте налогообложения «Доходы» любые затраты, которые несет фирма не влияют на уменьшение налога, так как он платится исключительно с поступлений на расчетный счет и в кассу.
Поэтому основные средства при УСН на «Доходах» учитываются в бухгалтерском учете в общем порядке, но не фиксируются в КУДИР.
Постановка на учет основного средства при УСН осуществляется по его первоначальной стоимости. Что включает в себя это понятие?
- Цена, за которую приобрели ОС: сумма по договору, включая НДС (так как упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то налог включают в первоначальную стоимость), расходы по доставке и установке в случае таковой необходимости.
- Таможенные сборы.
- Государственные пошлины.
- Оплата услуг посредника, юриста, консультанта, которые были необходимы для покупки основных средств.
Расходы на основное средство при УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено, введено в эксплуатацию и начато и его использование в предпринимательской деятельности.
Расходы учитывают в течение налогового периода равными долями и признаются на последнее число. То есть они списываются в последний день квартала. При этом, в налоговом нужно списать до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию.
То есть, если основное средство купили в октябре, всю его стоимость спишут на расходы 31 декабря. Сумма покупки и срок полезного использования имущества роли не играет.
Если основные средства при УСН покупаются в рассрочку, расходы на них также списываются, но в сумме фактически уплаченных денежных средств после ввода в эксплуатацию. Но можно дождаться и полной оплаты имущества и уже потом отразить расход. Данный способ упрощает учет, но не выгоден фирме.
При покупке основного средства бывшего в употреблении постановка на учет и списание расходов на приобретение происходят в том же порядке.
Основные средства при УСН полученные безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал не могут быть признаны расходом на приобретение.
Проще понять моменты признания расходов на конкретном примере. Рассмотрим покупку торгового оборудования. Его стоимость составляет 150 000 рублей.
Погасить задолженность по условиям договора нужно 3 платежами: 50 000 до 30 апреля, 40 000 – до 30 июня, 30 000 до 31 июля. Фирма приобрела его в марте 2013 года, заплатив сразу 30 000 рублей. Ввело в эксплуатацию с 1 апреля 2013 года.
На 31 марта расходы не могут быть признаны, из-за того, что оборудование не введено в эксплуатацию.
На 30 июня по итогам второго квартала можно признать 40 000 ((50000+40000+30000)/3 кв.).
На 30 сентября по итогам третьего квартала 55000 (30000/2 кв. + 40000)
На 31 декабря по итогам четвертого квартала 55000.
Есть еще один способ: основные средства при УСН списывают в пределах лимита. В данном случае он будет равен 50000. (150000/3кв.=50000)
По итогам 2 квартала на 30 июня будет списана сумма на расходы 50000. Остальные 70000 перенесены на 3 и 4 квартал. На 30 сентября в книгу расходов и доходов внесут также 50000 тысяч, так как нельзя превышать лимит. И на 31 декабря в расходах будут признаны оставшиеся 50000.
Какие документы нужно оформить для принятия ОС к учету?
Когда основное средство принимают к учету, необходимо правильно его оформить. Для этого существуют унифицированные формы по движению ОС:
- Форма № ОС-1 — акт приемки/передачи ОС. Служит для ввода в эксплуатацию, перемещения и списания.
- Форма № ОС-3 – акт приемки/сдачи ОС для ремонта, реконструкции или модернизации.
- Форма № ОС-4 – акт списания ОС кроме транспортных средств. Для них предназначена форма № ОС-4а.
- Форма № ОС-6 – инвентарная карточка. Заводится на каждое основное средство.
Если ОС приобретено до перехода на УСН
Во-первых, необходимо восстановить и уплатить ранее принятый к вычету НДС при покупке ОС. Он рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества. Для этого можно воспользоваться формулой:
НДС к восстановлению = НДС ранее принятый к вычету х Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС
Данная сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства при УСН.
Далее, в зависимости от срока полезного использования ОС (общий срок, а не оставшийся) списываются расходы на его приобретение:
— до 3-х лет включительно расходы списываются в течение первого года применения упрощенной системы;
— от 3 до 15 лет: 50% стоимости – в первый год, 30% стоимости – во второй год, 20% стоимости – в третий год;
— более 15 лет – в течение 10 лет равными долями.