Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП

К данному виду отчетности принадлежат налоговые декларации, а также специальные книги учета расходов и доходов. Они разработаны под все действующие режимы деятельности частных субъектов предпринимательства в пределах России. За отсутствие специальных книг налагаются штрафные санкции – это прописано в статье 120 Налогового кодекса (НК) РФ.

Размер штрафа за такой проступок варьируется от 10 000 до 30 000 рублей, и это при условии, что несоблюдение порядка ведения учета не привело к недочету налогов. В случае обратного – недобора суммы – штраф увеличивается до 40 000 рублей.

Штраф может налагаться и за ненадлежащее оформление первичных документов. Это касается режимов, предполагающих наличие подтвержденных расходов – упрощенной системы налогообложения (УСН), «Доходы минус расходы», системы налогообложения ОСНО и единого сельскохозяйственного налога. В таких ситуациях неверно оформленные первичные документы будут причиной того, что налоговая инспекция не признает сумму налога, исчисленную после подачи декларации, при проведении аудита.

Наказание за неуплату налогов для ИП

К налоговой ответственности может быть привлечен любой налогоплательщик, не уплативший налоги в срок, включая и ИП. Основной формой санкции за неуплату налогов индивидуальным предпринимателем, как и любым другим налогоплательщиком, является денежное взыскание, а именно штраф (статья 114 (2) Налогового кодекса).

Согласно общепринятым положениям, штраф за неуплату налогов индивидуальным предпринимателем в результате умышленного искажения налоговой базы или иного неверного исчисления налога предусмотрен пунктами 1,3 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Это общее правило Налогового кодекса, которое распространяется на все неуплаченные налоги предпринимателя, которые он должен уплатить как налогоплательщик в рамках своего режима обложения.

Неуплата налогов ИП в качестве налогового агента

Любой субъект предпринимательской деятельности, в штате которого есть работники, обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм вознаграждений, выплаченных им (а также с доходов, полученных от физических лиц, не являющихся ИП, с которыми заключены гражданско-правовые договоры). Иными словами, они должны исполнять обязанности налогового агента в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса.

Разумеется, Налоговый кодекс предусматривает штрафные санкции для индивидуального предпринимателя за невыполнение этих обязательств. Если предприниматель не удержал НДФЛ с указанного дохода и не уплатил его в бюджет, либо удержал и не уплатил, на него налагается штраф в размере 20% от суммы, которую необходимо удержать и/или уплатить (статья 123 Налогового кодекса).

Отметим, что в НК РФ установлены и другие правонарушения, совершение которых предпринимателем влечет наложение штрафа.

Штраф за неуплату налогов для ООО

Список налоговых обязательств, которые должны уплачивать юридические лица, установлен Налоговым кодексом и зависит от схемы налогообложения. Остановимся на основных видах налогов, которые чаще всего возникают у организаций:

• подоходный налог – рассчитывается в налоговых декларациях, которые компания обязана подавать даже при отсутствии дохода;
• НДС;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• другие виды обязательных платежей и сборов.

Санкции за невыполнение юридическим лицом обязанности по уплате налогов налагаются по результатам камеральных и выездных проверок. Камеральная проверка проводится на основе поданных в ФНС деклараций. Если отчеты, декларации и расчеты не переданы в срок, компания будет наказана в соответствии с нормами Налогового кодекса и Кодекса об административных правонарушениях РФ в независимом порядке.

Выездные проверки могут проходить как в плановом, так и во внеплановом порядке. Компания заранее получает уведомление о дате и предмете проверки. В тексте извещения уточняется, какие документы необходимо предъявить для аудиторской экспертизы.

Порядок привлечения юридического лица к ответственности состоит в следующем:

• в ходе проверки предприятие имеет право на дачу письменных и устных объяснений по всем обстоятельствам;
• все факты неуплаты, а также другие выявленные нарушения заносятся в акт проверки;
• решение о наложении штрафа принимается по данному акту;
• выносится постановление налогового органа о принудительном взыскании и в адрес налогоплательщика направляется письменный иск.

Важно, что ответственность несет само предприятие, а не конкретный сотрудник, допустивший правонарушение.

Виды ответственности за неуплату или просрочку выплаты налогов

Если налог рассчитан правильно и был отражен в налоговой декларации, но не уплачен в установленный срок, налогоплательщику начисляется только пеня. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня взимается за каждый календарный день задержки исполнения обязанности по уплате налога. При этом сумма пеней, начисленных на недоплату, не может превосходить сумму этой недоплаты.

Если же налог не был исчислен или расчет оказался неверным, возможно привлечение к налоговой, административной или даже уголовной ответственности. Форма и степень ответственности зависят от нескольких факторов: является ли налогоплательщик ООО или ИП, состоит ли он в статусе налогового агента, корректно ли была рассчитана сумма налога, подлежащая уплате, и так далее.

Так, за неуплату налога на организацию или индивидуального предпринимателя может быть наложен штраф в размере 20% от недоплаты (суммы неуплаченного налога) (на основании пункта 3 статьи 120, статьи 122 Налогового кодекса РФ). Если же налоговый орган подтвердит умысел в деяниях налогоплательщика, а именно то, что проступок был совершен налогоплательщиком не случайно, а умышленно, то штраф будет равен 40% от суммы неуплаченного налога (пункты 1 и 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ).

Основные виды штрафов для ООО

Все штрафы можно разделить по группам нарушений:

• налоговые;
• по социальным фондам;
• по трудовому законодательству;
• по ПДД.

Чаще всего, по статистике за 2021 год, штрафы назначали за:

• утерю документов, которые подтверждают хоздеятельность — до 500 000 ₽;
• работу без кассового аппарата — от 30 000 ₽ (или от 75 до 100% выручки, которая не учтена);
• отказ выдать покупателю чек — от 10 000 ₽;
• привлечение к хоздеятельности ООО иностранца без квоты (патента) — до 1 000 000 ₽.

Помимо штрафных санкций, воздействуют и блокированием расчётного счёта: к примеру, ООО не выполнило требования по оплатам (налоги, штраф или пеня) в сроки, которые были установлены. Также блокировка р/с вводится, если компания не подала налоговую декларацию в 10-дневный срок после того, как истёк законный срок её предоставления.

Ещё одним поводом для того, чтобы временно заблокировать расчётный счёт, является отсутствие квитанции от ООО, переданной в установленный срок (на это выделяется 10 дней), что были приняты требования о предоставлении документов или же пояснений, получены уведомления о существующих вызовах в ФНС.

Налоговая служба может штрафовать за:

• нарушение правил работы с наличными деньгами — для юридических лиц штраф может колебаться от 40 000 до 50 000 ₽, а для должностных лиц — от 4000 до 5000 ₽ ( ст. 15.1 КоАП РФ );
• нарушение норм трудового законодательства — для руководителя (должностного лица) штраф может составлять от одной до пяти тысяч рублей, а для компании — от 30 до 50 тысяч рублей ( ст. 5.27 КоАП РФ );

Важно: при повторении аналогичного нарушения (к примеру, задержки зарплаты), руководителя могут отстранить от занимаемой должности на срок от одного до трёх лет .

• работу без кассового аппарата — для должностных лиц взыскания денежных средств могут начинаться с 3 тысяч рублей, а для компаний сумма будет гораздо существеннее — от 30 до 40 тысяч рублей ( ст. 14.5 КоАП РФ );
• обман потребителей (тут и обвешивание, и обсчёт, и намеренное искажение информации о товаре или просто её непредоставление, введение покупателя в заблуждение) — оштрафовать могут и руководителя фирмы (должностное лицо) — гендиректору назначают от 1000 до 2000 ₽, и выписать штраф на организацию — от 10 до 20 тысяч рублей ( ст. 14.7 и 14.8 КоАП РФ);
• несоблюдение законодательства о рекламе — штраф гендиректору (другому должностному лицу) составит от 4000 до 20 000 ₽, а для компании будет гораздо более внушительным — до 500 000 ₽ ( ст. 14.3 КоАП РФ );
• непредоставление отчётности или грубые нарушения в ней — взыскание, как правило, накладывают на главного бухгалтера, оно составляет от 2000 до 3000 ₽ ( ст. 15.11 КоАП РФ ), но, согласно ст. 120 Налогового кодекса, штраф может получить и компания (юрлицо);
• нарушения в области строительства — генеральный директор может заплатить до 20–50 тысяч рублей в качестве взыскания, а юрлицо — от 500 тысяч до 1 миллиона рублей, а вдобавок контролёры имеют полное право приостановить деятельность ООО ( ст. 9.5 КоАП РФ ).

Поскольку штраф на предприятие ( общество с ограниченной ответственностью или другие формы) всегда больше, чем на должностное лицо, на практике юристы стараются переложить админответственность именно на работника.

Есть также целый ряд моментов, за что нельзя оштрафовать организацию — для понимания стоит проконсультироваться с юристом или же поручить штатному (если в компании такой имеется) составить список, который будет соответствовать актуальным нормам законодательства. Приказ о штрафах на предприятии (образец), который расположен на видном месте, считается профилактической мерой для работников компании.

Как найти штрафы

Денежные взыскания юридическим лицам имеют право выставлять ГИБДД, налоговая служба, Росстат, Пенсионный фонд и Соцстрах. Чтобы узнать, есть ли штрафные санкции, какой штраф выписан и на какую сумму, можно пойти такими путями:

1. Подождать доставки письма (такого рода письма всегда отправляются на юридический адрес ООО).
2. Обратиться в органы лично.
3. Воспользоваться личным кабинетом на сайте налоговой и проверить самостоятельно.

Есть целый ряд штрафов, которые пропустить нельзя, так как они являются прямым следствием проверки. Иными словами, все надзоры (ветеринарный, Россельхознадзор и т. д.) сначала приходят в ООО для проверки, а уже по её результатам выписывают взыскания.

Штрафы из налоговой чаще всего теряются, если они отправлены по почте. При этом сама налоговая не проверяет, дошли ли они, а автоматически отсчитывает шесть дней с момента отправки — именно за такой срок письмо должно дойти. Избежать проблем можно очень просто — зарегистрировать личный кабинет на сайте налоговой: туда уведомления будут приходить без задержек.

Также налоговая может присылать штрафы и посредством программ с отчётностью — например, 1С, «Моё дело» или другие.

Различные фонды и Росстрах работают исключительно с бумажными письмами. Иными словами, все уведомления об админответственности и денежных взысканиях идут по почте на юридический адрес ООО. Сложность тут в том, что письма часто теряются, а значит, юрлицо может не знать о штрафе.

Важно: узнать о наличии штрафов необходимо, если впереди процесс получения лицензии, реорганизации или даже ликвидации ООО.

Все штрафы ГИБДД относительно ООО оговорены в ст. 2.6.1 Административного кодекса. Они выставляются тогда, когда у юридического лица есть автомобили.

По сути, нарушает правила дорожного движения водитель, а вот отвечать за это будет компания. Исключение составляют случаи, когда юристам удаётся доказать в суде, что водитель на служебной машине ездил по личным делам — в таком случае штраф взыщут именно с него.

Можно ждать официальное письмо, но проще и значительно быстрее проверить наличие штрафа на сайте ГИБДД.

Правила взыскания штрафов с юрлица

Согласно законодательству, у юридического лица есть два месяца на оплату выставленного штрафа. Ответственность за своевременную оплату лежит на бухгалтерии, но руководство компании должно держать вопрос на контроле.

Если срок упущен, штраф вырастет вдвое, но не менее, чем до 1000 рублей. Суд может принять решение о взыскании денег непосредственно с расчётного счёта компании-нарушителя, также бывают варианты с конфискацией имущества за штрафные долги.

Если штраф не уплачен, то компания может получить и другие неприятности — к примеру, получение лицензии в таком случае невозможно, не выйдет продать компанию, реорганизовать бизнес, осуществить сделку.

Подытожим

Административная ответственность и штрафные санкции — способ призвать нарушителя к порядку. Работать без штрафов можно и нужно, однако в случае, когда нарушения всё же нашлись, можно попробовать снизить сумму денежного взыскания — это работа для юриста. Вряд ли найдётся компания, которая ни разу за время ведения хозяйственной деятельности не столкнулась со штрафными санкциями, но правильные выводы позволяют не допускать подобных ситуаций в дальнейшем.

Телефон с производственными недостатками

10 сентября 2018 г. Марина Медведева приобрела в ООО «М.Видео Менеджмент» смартфон Samsung S8 стоимостью около 35 тыс. руб.

За пределами гарантийного срока, но в пределах срока службы, установленного производителем (три года), в телефоне были выявлены производственные недостатки. Марина Медведева обратилась к независимому эксперту ООО «Сервис-Групп», согласно выводам которого в товаре выявлен дефект производственного характера. 28 октября 2020 г.

женщина направила в адрес импортера ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани» претензию с требованиями о безвозмездном устранении недостатков, о возмещении убытков и компенсации морального вреда.

24 ноября 2020 г. представителю Марины Медведевой были перечислены 5 тыс. руб.

в счет возмещения расходов на оплату услуг эксперта и 500 руб. на оплату юридических услуг. Направленным 25 ноября письмом импортер проинформировал потребителя о завершении ремонта смартфона и необходимости забрать его из авторизированного центра.

Согласно акту выполненных работ ООО «Эксперт С» смартфон был принят для устранения недостатков 18 ноября, а недостатки устранены 21 ноября 2020 г.

26 ноября 2020 г. Марина Медведева обратилась к ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани» с претензией о возврате стоимости некачественного товара, о возмещении убытков и компенсации морального вреда.

15 января 2021 г. она вновь обратилась в «Сервис-Групп»; согласно акту технической проверки экспертной организации в товаре вновь был выявлен производственный дефект. 2 февраля Марина Медведева направила импортеру новую претензию с требованиями о возврате стоимости некачественного товара, о возмещении убытков и компенсации морального вреда.

Письмом от 15 февраля 2021 г. ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани» предложило предоставить товар для проведения проверки качества и последующего ремонта. Товар был возвращен импортеру в апреле, и согласно акту выполненных работ ООО «Эксперт С» недостатки в товаре были устранены 3 августа 2021 г.

На следующий день общество направило Марине Медведевой сообщение об устранении недостатков. Так как смартфон был отремонтирован с нарушением срока, женщина потребовала возврата стоимости некачественного товара, чего совершено не было.

Всем доводам истца суды не вняли

Тогда Марина Медведева обратилась в суд с иском к ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани» о взыскании стоимости товара около 35 тыс. руб.; процентов, уплаченных за пользование кредитом, около 4 тыс. руб.; неустойки за просрочку исполнения требования о безвозмездном устранении недостатков за период с 19 по 27 ноября 2020 г.

в размере около 3 тыс. руб.; неустойки за просрочку исполнения требования о возврате стоимости некачественного товара за период с 8 декабря 2020 г. по 29 июля 2021 г.

в размере около 80 тыс. руб. и со дня, следующего за днем вынесения решения суда, по день фактического исполнения обязательства в размере 1% от стоимости товара за каждый день просрочки; неустойки за просрочку исполнения требования о возмещении убытков за период с 9 ноября 2020 г.

по 29 июля 2021 г. в размере около 90 тыс. руб.

и со дня, следующего за днем вынесения решения суда, по день фактического исполнения обязательства в размере 1% от стоимости товара за каждый день просрочки; компенсации морального вреда в размере 7 тыс. руб.; штрафа в размере 50% от удовлетворенных судом требований; а также о возмещении убытков в виде расходов на проведение независимой товароведческой экспертизы в 5 тыс. руб.

и технической проверки в 6 тыс. руб.; на оплату юридических услуг в размере 4,5 тыс. руб.

Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области отказал в удовлетворении иска. Он посчитал, что заявленный 28 октября 2020 г.

потребителем недостаток устранен, а при обращении 15 апреля 2021 г. установлен иной недостаток товара. Апелляция отменила это решение и частично удовлетворила требования истца.

Она указала, что право требовать возврата стоимости товара возникло у Марины Медведевой по истечении 20-дневного срока, предусмотренного п. 6 ст. 19 Закона о защите прав потребителей, который подлежит исчислению с 15 апреля 2021 г.

Учитывая, что факт нарушения указанного срока ответчиком и прав потребителя нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, требования о возврате стоимости товара и компенсации морального вреда подлежат удовлетворению.

При этом, отказывая в удовлетворении требований о взыскании штрафных санкций, суд апелляционной инстанции указал, что требование о возврате стоимости некачественного товара, право на которое у истца возникло после передачи товара 15 апреля 2021 г., до обращения в суд Марина Медведева не предъявляла, а потому основания для взыскания неустойки и штрафа отсутствуют. Кассационный суд общей юрисдикции согласился с выводами апелляции.

Отказ во взыскании штрафа необоснован

Марина Медведева обратилась в Верховный Суд. Рассмотрев дело, Судебная коллегия по гражданским делам ВС сослалась на п. 28 Постановления Пленума ВС от 28 июня 2012 г.

№ 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей» и указала: при разрешении требований потребителей необходимо учитывать, что бремя доказывания обстоятельств, освобождающих от ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательства, в том числе и за причинение вреда, лежит на импортере.

Внесены изменения в два постановления Пленума ВС РФ, посвященные применению норм исковой давности и ответственности за нарушение обязательств

Согласно п. 65 Постановления Пленума ВС от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», по смыслу ст.

330 ГК истец вправе требовать присуждения неустойки по день фактического исполнения обязательства (в частности, фактической уплаты кредитору денежных средств, передачи товара, завершения работ). Законом или договором может быть установлен более короткий срок начисления неустойки либо ее сумма может быть ограниченна. Присуждая неустойку, суд по требованию истца в резолютивной части решения указывает сумму неустойки, исчисленную на дату вынесения решения и подлежащую взысканию, а также то, что такое взыскание производится до момента фактического исполнения обязательства.

В п. 66 Постановления Пленума № 7 указано, что равным образом в случае отказа потребителя от исполнения договора купли-продажи ввиду обнаружения недостатков в переданном по договору товаре обязательство продавца по уплате неустойки сохраняется до момента возврата продавцом уплаченной за товар суммы (ст. 22, п.

1 ст. 23 Закона о защите прав потребителей). Таким образом, указал Верховный Суд, по истечении 20 дней со дня предъявления требования к импортеру о безвозмездном устранении существенных недостатков товара у потребителя возникает право требовать от импортера возврата уплаченной за товар денежной суммы, при нарушении 10-дневного срока удовлетворения которого импортер обязан уплатить потребителю неустойку.

При этом потребитель вправе требовать уплаты неустойки за весь период просрочки удовлетворения своего законного требования до момента фактического исполнения обязательства.

Однако, отметил ВС, суд апелляционной инстанции приведенные правовые нормы и разъяснения не учел. Признав, что импортер нарушил 20-дневный срок устранения недостатков товара, исчисляемый с момента его передачи – 15 апреля 2021 г. и окончившийся 11 мая 2021 г., в связи с чем у потребителя возникло право требовать возврата уплаченной за товар денежной суммы, апелляция вместе с тем пришла к выводу об отсутствии оснований для взыскания неустойки и штрафа, мотивировав его непредъявлением потребителем соответствующих требований после возникновения данного права.

«Учитывая, что потребитель выразил импортеру свою волю на возврат уплаченных за товар ненадлежащего качества денежных средств и суд апелляционной инстанции признал за ним право на удовлетворение данного требования, вывод этого же суда об отсутствии оснований для взыскания с импортера неустойки за невыполнение требования потребителя о возврате уплаченной за товар денежной суммы нельзя признать правомерным», – указывается в определении.

Отказ суда апелляционной инстанции во взыскании штрафа, предусмотренного с п. 6 ст. 13 Закона о защите прав потребителей, также не является обоснованным, заметил ВС и отменил решение апелляции и кассации в части отказа во взыскании неустойки и штрафа, направив дело в этой части на новое апелляционное рассмотрение.