Раздел I Внеоборотные активы:
- Нематериальные активы (Дт 04.01минус Кт 05 + Дт 08.05);
- Результаты исследований и разработок (Дт 04.02 + Дт 08.08);
- Основные средства (Дт 01 минус Кт 02.01 + 07 + 08.01 + 08.02 + 08.03 + 08.04).
Основные средства отражаются в балансе:
- если организация осуществляет в соответствии с учетной политикой по БУ ежегодную переоценку, то ее необходимо осуществить за 2017г. и отразить в учете на 31 декабря (документ Операция введенная вручную ):
- пересчет первоначальной или текущей стоимости ОС,
- пересчет амортизации (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
Основные средства отражаются в балансе:
- проверить, все ли объекты ОС соответствуют этой категории, т.к. если объект выбывает или не способен приносить экономическую выгоду в будущем (не пригоден), то он подлежит списанию с БУ (документ Списание ОС );
- остаточная стоимость ОС списывается в Дт 91.02 (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
Основные средства отражаются в балансе:
- если имело место изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта ОС, не влияющее на финансовое положение, финансовый результат и (или) движение денежных средств организации, такое изменение не отражается на синтетических счетах БУ (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2016 год Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Раздел I Внеоборотные активы:
- Доходные вложения в материальные ценности (Дт 03 минус Кт 02.02);
- Финансовые вложения (Дт 58.01.1);
- Отложенные налоговые активы (Дт 09);
- Прочие внеоборотные активы (Дт 08.06 + 08.07);
- Прочие внеоборотные активы (вручную Дт 60.02, 60.22, 60.32):
- суммы авансов, перечисленных на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01);
- в части материалов для создания внеоборотных активов (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
Пример отражения в балансе активов в виде выдачи займов
- начислены проценты в сумме 1121,10 руб.,
- задолженность по договору (Дт 58.03, Дт 76.06) – 121 121,10 руб.:
- в балансе (стр. 1240) – 120 000 руб., (стр.1230) – 1121,10 руб.
- в ОФР (стр. 2320) – 1121,10 руб.
Сумма предварительно внесенной оператору платы за проезд по федеральным дорогам (далее – Плата) не является расходом и отражается в составе дебиторской задолженности (п. 3 п. 16 ПБУ 10/99).
Минфин рекомендует начисленную сумму Платы отражать по дебету счетов учета затрат и кредиту счета учета расчетов с бюджетом (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2016 год Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). В программе 1С учет Платы ведется на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Остаток денежных средств Дт 76.09, перечисленных Региональному оператору системы «Платон», отражается в составе дебиторской задолженности.
Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФО
- 01.2017 – 30 000 руб.
- в ОФР стр.2220 «Управленческие расходы» 17 620 руб.
- в балансе стр. 1230 «Дебиторская задолженность» – 12 380 руб.
Дебиторская задолженность отражается в балансе:
- в оценке за минусом НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с НК РФ;
- оценка в балансе = Дт 60.02 минус Кт 76.ВА (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в БО подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006). В случае отсутствия официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, пересчет целесообразно производить в порядке, установленном п.
5 ПБУ 3/2006, т. е по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов валют, установленных ЦБ РФ (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2017 год Письмо Минфина РФ от 19.01.2018 N 07-04-09/2694).
Расходы будущих периодов отражаются в балансе:
- неисключительные права на программные продукты (ПБУ 14/2007):
- Запасы (Раздел II Оборотные активы);
- Прочие внеоборотные активы (Раздел I Внеоборотные активы).
Иные активы отражаются в балансе:
- Дебиторская задолженность (Раздел II Оборотные активы):
- страховка (КАСКО, ОСАГО и др.),
- подписка на журналы и газеты,
- предоплата по аренде.
Вклады в имущество общества без увеличения УК
Поступление имущества от учредителя (участника) является увеличением капитала организации. Такой прирост капитала не является доходом организации в силу п. 2 ПБУ 9/99.
(Рекомендации аудиторам за 2016 год Приложение к письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Вклады собственников (в том числе имуществом) следует относить на счет 83 «Добавочный капитал».
Пример отражения в балансе вкладов в имущество общества
- взнос учредителя на основании Решения (Дт 75.01 Кт 83.09):
- в балансе (стр.1350) – 580 000 руб.
- в балансе (стр. 1250) – 580 000 руб.
- в ОФР – не отражается.