Альтернативная ликвидация ООО: анализ способов

Суть альтернативной ликвидации общества сводится к смене учредителей и руководства. ООО не закрывается, а меняет собственника, бухгалтера вместе с руководителем. Этот законный альтернативный способ уместен тогда, когда закрыть ООО нужно быстро и с наименьшими финансовыми потерями.

В большинстве случаев к нему прибегают при накоплении небольшой суммы долгов (до 1 млн р.). Тем не менее субсидиарную ответственность за финансовую сторону деятельности общества, осуществляемую до ликвидации, всё равно несёт бывший главный бухгалтер с директором. За административные нарушения в процессе работы общества отвечает полностью юридическое лицо, то есть новый собственник и руководители.

Востребованы два варианта альтернативной ликвидации общества:

• продажа;
• реорганизация (слияние, присоединение).

Альтернативная ликвидация считается менее затратной и более быстрой процедурой, чем остальные. Налоговые проверки при её проведении сводятся к минимуму или вообще исключаются. Такой способ допускает изменение названия общества, юридического адреса, области экономической деятельности.

Особенности государственной регистрации общества с учётом его устава определяет ФЗ РФ N 312.

Ликвидация организации через продажу

При продаже общество перерегистрируют на другое лицо через проведение сделки купли-продажи доли (или долей) одного или нескольких участников в уставном капитале. Этот вариант уместен при отсутствии долгов с нарушениями. Затем ООО в обновлённом виде продолжает деятельность.

Среди главных достоинств этой процедуры можно выделить минимальные финансовые затраты и быстроту проведения (от 10 до 25 дней).

Доля участника в уставном капитале относится к имущественному праву. Участник ООО может устанавливать любую цену при продаже собственной доли. При этом в зависимости от избранной системы налогообложения юридическое лицо обязано будет оплатить налог на прибыль или упрощённый налог.

Физическое лицо оплачивает НДФЛ по ставке 13%. Доля участника в уставном капитале может оцениваться:

• по номинальной стоимости;
• выше номинала;
• ниже номинала.

Обложению налогом подлежат вырученные средства от продажи доли стоимостью выше номинала. Если цена продаваемой доли равняется цене вклада (или ниже его) в уставной капитал ООО, то налогообложение здесь не применяется. Основные этапы процедуры продажи условно можно охарактеризовать так.

Пример #1. Продажа ООО

Единственный учредитель ООО «Стрела» В. И. Петров (физическое лицо) решил продать свою долю в уставном капитале (10 тыс.

р.) по цене номинала. Это значит, что цена доли при её продаже (10 тыс. р.) равняется сумме вклада в уставной капитал ООО, внесённого В.

И. Петровым при регистрации. Налогообложение здесь не применяется.

Если бы к моменту продажи доли уставной капитал был увеличен учредителем, к примеру, до 30 тыс. р., а стоимость доли была такой же (30 тыс. р.), этот доход от продажи доли налогообложению также не подлежал (если есть подтверждающие увеличение капитала документы).

Реорганизация ООО

Реорганизация (присоединение, слияние) общества предполагает появление правопреемника. ООО официально прекращает деятельность, но все имеющиеся на этот момент обязательства, включая неисполненные и невыявленные, переходят к новому юридическому лицу, организации-правопреемнику. Объём представляемых документов здесь значительно меньше, чем при продаже, а сама процедура занимает больше времени (от 3 до 3,5 месяца).

Создание юридического лица через подставных лиц влечёт за собой уголовную ответственность (УК РФ, ст.173.1). Наиболее приемлема реорганизация ООО путём слияния и присоединения.

Особенности проведения Различия

При процедуре присоединения ликвидируются все юридические лица, кроме одного.

Присоединение ООО

В реорганизации путём присоединения участвуют только те юридические лица, которые имеют одну организационно-правовую форму (Пленум ВАС, Постановление № 19 от 18.11.2003, п. 50). ОАО и ЗАО объединяет общая организационно-правовая форма (акционерное общество), поэтому это ограничение к ним не применимо.

Но схема проведения самой процедуры во всех случаях одинакова. Основными причинами присоединения, как правило, являются:

• кредиторские долги и стремление от них избавиться;
• отрицательная динамика экономических показателей по итогам деятельности общества, попытка их изменить в лучшую сторону.

Участвовать в процедуре могут несколько обществ. Смысл процедуры от этого не меняется. При этом решение принимает (единогласно) каждое участвующее общество на общем собрании (Закон об ООО, ст.33, пп. 11, п.2 и ГК РФ, ст.57, п.1). Таким образом, процедура присоединения включает следующие обязательные действия:

Поскольку присоединённые общества снимаются налоговой службой с учёта, соответственно, с этого момента обязанность по предоставлению итоговой финансовой отчётности пропадает.

Пример #2. Объединение ООО

На общем собрании все учредители приняли решение реорганизовать ООО «Стрела» в форме присоединения к нему ООО «Лук» (по ГК РФ, ст. 57 п. 1, а также Закону об ООО, пп.

11 п. 2 ст. 33) для единственного участника — Закон об ООО, ст.

39). В зафиксированном решении учредителей указывается также переход полномочий к основному обществу по подписанию и подаче нужных документов, включая уведомления и сообщение о реорганизации в регистрирующую и налоговую службу. На собрании был также утверждён договор о присоединении между обществами.

Утверждённый договор содержит права, обязанности и ответственность сторон, учреждает этапы этой процедуры, определяет уставной капитал основного общества.

Ликвидация ООО путем слияния

Реорганизация путём слияния возможна по инициативе и при едином согласии её участников (двух и нескольких ООО). Образованное общество принимает права с обязанностями участвующих в слиянии обществ, затем регистрируется согласно привычному порядку соответствующими госорганами. Отказать в регистрации может антимонопольная служба (ФАС) если:

• следствием такого вида реорганизации будет понижение конкурентоспособности;
• усилятся позиции инициаторов (юридических лиц) слияния.

Во многом процедуры слияния и присоединение схожи. Основные ступени слияния включают: принятие решения о реорганизации путём слияния, подготовка и подписание договора, одобрение передаточного акта; информирование о принятом решении государственных органов и заимодателей; приготовление пакета документов к регистрации и собственно сама процедура регистрирования. Общества, которые прошли слияние, прекратили свою деятельность как юридические лица, а новообразованное общество начинает свою деятельность.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1: Какую ответственность несут учредители?

Ответ: Учредитель (собственник) не несёт ответственности по обязательствам юрлица. С учредителя в исключительных случаях, если предусмотрена субсидиарная ответственность законом или уставом, могут взыскать сумму размером не более его собственной доли в уставном фонде для погашения долгов, кредитов, иных обязательств (ГК РФ, ст. 56).

Вопрос № 2: Что представляет собой уведомление кредиторов о слиянии?

Ответ: Это сообщение заимодателю о том, что в результате принятого решения будет проведена реорганизация путём слияния. Ко вновь образованному на базе слияния обществу перейдут все права с обязанностями. Указывается также адрес, где будут приниматься требования заимодателей.

Вопрос № 3: Что отражает передаточный акт при слиянии?

Ответ: Согласно ГК РФ, ст. 59, передаточный акт содержит права с обязанностями, которые переходят к новому обществу (правопреемнику) от своего предшественника.

Вопрос № 4: Кому подходит реорганизация через присоединение?

Ответ: Прежде всего, это оптимальный вариант для ООО без долгов. Экономит время и деньги. Своего рода альтернатива официальной добровольной ликвидации.

Вопрос № 5: Какое наказание предусмотрено за ведение бухучета и предоставление финансовой отчётности с нарушениями?

Ответ: Ответственность несут руководители. Грубое нарушение требований в обоих случаях наказывается административным штрафом от 5 тыс. р. до 10 тыс. р. (КоАП РФ, ст.15.11).

Вопрос № 6: Какие могут быть последствия в случае нарушения регистрационных сроков при реорганизации?

Ответ: Документы могут не принять, а в регистрации сведений по изменениям отказать.

Способы альтернативной ликвидации фирмы:

1)Нотариальная купля-продажа доли в ООО и назначение нового Директора — 75000 рублей.

Данный способ хорош тем, что занимает мало времени. Согласование сделки у нотариуса занимает около 3-х дней, далее происходит нотариальная сделка, в результате которой меняется собственник компании. Фирму приобретает новый бенефициар, становится единственным владельцем ООО.

Одновременно нотариус заверяет и подает форму о назначении нового директора. На сделку нужно предоставить все оригиналы учредительных документов по фирме для нотариуса, а также в день сделки всем сторонам в назначенное время нужно быть у нотариуса. При наличии у сторон супруга, нужно еще оформить согласие супруга.

Плюсы: Быстрый срок около 7-10 дней.

Минусы: Дороже, так как только нотариальный тариф составляет около 20 тыс, дополнительно нужно оформить согласие супруга на продажу доли.

2)Вход-выход через увеличение Уставного капитала — 40000 рублей

При альтернативной ликвидации путем увеличения УК, участнику необходимо заверить решения об увеличении УК. Далее новый директор подает в ИФНС форму Р13014 о вводе в состав фирмы нового участника и назначении нового директора.

На втором этапе старый участник подает заявление о выходе из Общества. Нотариус передает форму о выходе в Регорган.

Плюсы: Дешевле, так как не нужно платить нотариусу за сделку. У нотариуса нужно заверить решение и заявление о выходе.

Минусы: Так как процедура занимает два этапа, общий срок составит около 3-4 недель.

3)Продажа доли Общества и назначение нового директора — 40000 рублей

Если какая-то часть доли уже у Общества, эту долю Общества можно продать и назначить нового Директора. Нужно смотреть Устав на предмет нотариального заверения или незаверения Решения единственного участника ООО, если доля принадлежит Обществу. Данный способ схож с вход-выходом Участника, но тут продается доля Общества и назначается новый директор.

На втором этапе происходит выход старого участника.

Плюсы: Дешевле, так как не нужно платить нотариусу за сделку и заверять решение об увеличении УК. Нужно будет заверить только заявление о выходе.

Минусы: Так как процедура занимает два этапа, общий срок составит около 3-4 недель.

Этапы альтернативной ликвидации ООО вход-выход.

1)На первом этапе участник принимает Решение об увеличении Уставного капитала и заверяет у нотариуса Решение. Нотариус свидетельствует факт принятия решения единственным участником ООО и выдает свидетельство на фирменном бланке с серией и номером.

2)Далее новый директор с пакетом учредительной документации идет к нотариусу и заверяет форму об увеличении Уставного капитала и смене Генерального директора ООО. Нотариус передает комплект документов в ИФНС через ЭЦП нотариуса или Директор лично сдает документы в налоговую инспекцию. Через семь дней вы получаете в ИФНС новую редакцию Устава и Лист записи из ЕГРЮЛ.

3) Старый участник идет к нотариусу и заверяет заявление о выходе. Для этого ему нужно взять с собой новую редакцию Устава. Если документы подавались через ЭЦП, можно предоставить нотариусу электронный контейнер, содержащий новый Устав.

Некоторые нотариусы просят при выходе заверить еще согласие супруга. Нотариус заверят заявление о выходе и передает в ИФНС форму Р13014 о входе участника. Через 7 дней регистрация выхода участника завершена.

После альтернативной ликвидации фирма какое-то время висит в реестре, и если новый директор по ней не работает, ее исключают из ЕГРЮЛ.

Какие документы нужны при альтернативной ликвидации?

По фирме нужны будут оригиналы учредительных документов, а именно:

1)Решение о создании ООО;

2)Лист записи о государственной регистрации в ЕГРЮЛ;

3)Устав ООО в действующей редакции;

4)Свидетельство о постановке на налоговый учет;

Допускается ли альтернативная ликвидация с долгами?

Если у фирмы есть долги по сдаче отчетности, не вовремя сдана отчетность в ИФНС или ПФР, сменить собственника и директора возможно при небольших долгах. Главное, чтобы не было запретов на регистрационные действия от Службы судебных приставов. При наличии запрета на регистрацию от ФССП, такой запрет нужно сначала снимать, а только после этого производить процедуру альтернативной ликвидацией ООО,

Возможна ли альтернативная ликвидация фирмы с недостоверным адресом?

В случае если у фирмы в ЕГРЮЛ недостоверный юридический адрес, можно поменять адрес юридического лица на достоверный или продать фирму через вход-выход с адресом, содержащим недостоверность. Как правило, фирмы, проводящие «альтернативную ликвидацию», берут доплату по причине недостоверного адреса, так как происходит блокировка нового директора и участника.

Ликвидация фирм с помощью ЮК Бизнес Помощник

Специалисты Юридической Компании Бизнес Помощник готовы провести Ликвидацию фирмы как в Москве так и в других регионах. В случае, если Вам нужна Ликвидация ООО вы можете обращаться в ЮК Бизнес Помощник.

При работе заключаем договор об оказании юридических услуг, оплату можно произвести наличными денежными средствами или по безналичному расчету.

Отзывы о компании ЮК Бизнес Помощник можете посмотреть в Яндексе на странице нашей организации. При необходимости можете посетить наш офис, расположенный в самом центре Москвы.

Чем опасны альтернативные методы ликвидации бизнеса?

Сегодня рынок юридических услуг переполнен предложениями по быстрой и недорогой ликвидации юридических лиц альтернативными методами. Отличительными особенностями такой ликвидации являются сжатые сроки и доступная стоимость, однако, о подводных камнях процедуры говорить не принято.

Как правило, альтернативная ликвидация – это способ быстрого закрытия проблемного предприятия, часто к ней прибегают для того, чтобы избежать ответственности за нарушения, допущенные в процессе деятельности компании.

На практике закрытие фирмы альтернативными методами часто приводит к нежелательным последствиям.

Для закрытия предприятия используются следующие методы: смена учредителей и директора компании или реорганизация, в процессе которой фирма присоединяется к другому юридическому лицу, или меняет свой статус через процесс слияния.

С какими опасностями можно столкнуться, прибегая к этим способам?

В этом случае юридическое лицо остается в неизменном виде, меняются только участники и единоличный исполнительный орган (директор) фирмы, сведения о которых отражены в ЕГРЮЛ. Замена производится на лицо (часто подставное), не относящееся к участникам компании. Меняется директор и участник, как правило, посредством продажи юридического лица.

Такой вид ликвидации опасен тем, что любая ответственность за нарушения, допущенные в процессе деятельности фирмы до ее ликвидации, сохраняется за бывшими собственниками. Прежнему руководству ликвидированной компании не удастся перенести личную ответственность на новых учредителей и директора, что доказывает судебная практика.

В качестве примера можно рассмотреть решение Федерального Арбитражного суда Московской области по делу № А41-40552/09, по которому к ответственности за неисполнение обязательств был привлечен предыдущий собственник и директор фирмы, хотя на момент рассмотрения дела сведения о новом директоре и единственном участнике были внесены в ЕГРЮЛ.

Не спасет продажа фирмы и от уголовной ответственности. Например, за уклонение от уплаты налогов по ст. 199 УК РФ к ответственности будет привлечено то лицо, которое отвечало за налоговую отчетность, а это, в первую очередь, директор компании.

Если будет установлен факт неуплаты налогов, санкции (от штрафов до лишения свободы) будут распространяться на директора, который осуществлял управление компанией в юридически-значимый период.

В результате реорганизации появляется правопреемник, к которому переходят все права и обязанности компании. Влияет ли этот факт на вероятность проверки со стороны контролирующих органов? Скорее да, чем нет. Кто будет отвечать за допущенные в процессе деятельности нарушения? Ответственность все так же лежит на прежних руководителях.

О реорганизации фирма в обязательном порядке сообщает в налоговый орган, при этом в соответствии со ст. 89 НК РФ может быть проведена выездная налоговая проверка в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика. Проводится она независимо от времени и предмета предыдущей проверки.

Ликвидаторы, оказывающие сомнительные услуги по закрытию юридических лиц нередко оформляют в компанию-правопреемника сразу несколько фирм, некоторые из них, как правило, имеют очень сомнительную историю. О такой практике известно контролирующим органам, поэтому вероятность налоговой проверки в случае реорганизации значительно повышается. Во время проверки не оставят без внимания и фирму-предшественника.

За все выявленные нарушения будут отвечать лица, владеющие и управляющие компанией до реорганизации. Таким образом, сам факт реорганизации может спровоцировать дополнительную проверку, которую ликвидируемая компания ожидает меньше всего.

Еще одним способом закрыть компанию клиенты считают исключение компании из ЕГРЮЛ по решению налогового органа без обращения в суд.

Регистрирующий налоговый орган вправе исключить компанию из ЕГРЮЛ по истечении 6 месяцев с момента принятия такого решения без обращения в суд, если:

• компания в течение последних 12 месяцев не сдавала отчетность в налоговый орган и не совершала операций хотя бы одному из расчетных счетов;
• в ЕГРЮЛ есть сведения по компании, в отношении которых внесена отметка о недостоверности.

Многие ошибочно полагают, что этот способ исключения является оптимальным, и не влечет никаких неблагоприятных последствий в будущем для директора и участников исключенной компании. Для этого клиенты создают «специальные» условия (приведены выше) для налогового органа и ждут исключения из реестра.

Однако после исключения компании из ЕГРЮЛ участник или директор вносятся в негласный «черный» список налоговой и в течение 3 лет не могут учреждать новые компании или входить в состав исполнительных органов юридического лица.

Порой узнают об этом клиенты самым неожиданным образом, когда не получается зарегистрировать компанию либо сменить руководителя.

Основная опасность альтернативной ликвидации в признании ее недействительной. Притворность и мнимость сделок легко выявляется правоохранительными органами, что несет соответствующие юридические последствия. В результате проверок могут появиться иски кредиторов, требования об уплате налогов, преследование со стороны правоохранительных органов.

Рассмотрим возможные негативные последствия альтернативной ликвидации юридического лица:

Возможность привлечения бывшего руководителя компании (и/либо участников) к уголовной ответственности по ст. 177 УК РФ, ст.199 УК РФ. Если будет доказана незаконная реорганизация компании с привлечением подставных лиц, бывшему руководителю (участникам, в некоторых случаях бенефициарам) грозит ответственность по ст.173.1.

УК РФ, предусматривающая санкции от крупных штрафов до лишения свободы.

Руководству компании не удастся избавиться от ответственности за нарушения налогового законодательства путем альтернативной ликвидации. При существовании налоговой недоимки ФНС инициирует процесс банкротства должника с последующим привлечением виновных лиц к субсидиарной ответственности по всем долгам фирмы в порядке, предусмотренном ст. 399 ГК РФ (возможно, руководителя, участников, главного бухгалтера фирмы и даже бенефициаров).

Судебная практика привлечения к субсидиарной ответственности виновных лиц уже сложилась и суды ее активно применяют (в спорах с государственными органами редко когда не применяют либо отказывают).

Смена учредителей и фактических руководителей и компании на номинальных лиц не только не препятствует привлечению к субсидиарной ответственности собственников фирмы и действительных руководителей, но и косвенно доказывает их вину. Решение о присоединении фирмы-должника к номинальной компании в дальний регион России также не поможет уйти от ответственности, так как на этот случай законом предусмотрен упрощенный процесс признания отсутствующего должника банкротом.

Возможна ситуация, когда лицо привлекается к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, а в дополнение к этому судом принимается решение о взыскании с него налоговой задолженности фирмы в порядке субсидиарной ответственности.

При доказанной незаконности ликвидации существует возможность восстановления ликвидированной компании в ЕГРЮЛ по иску заинтересованных лиц. Если решение об исключении компании из реестра удастся оспорить, компания будет официально восстановлена в качестве юридического лица, в результате ей придется отвечать по своим обязательствам перед кредиторами и государством.

Регистрирующий орган вправе по своей инициативе принять решение о приостановлении государственной регистрации реорганизации/ ликвидации юридического лица, если у него имеются основания для проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, либо, если заявлены заинтересованными лицами, в том числе, кредиторами, возражения относительно предстоящей реорганизации/ ликвидации юридического лица.

Не исключено, что новое руководство фирмы начнет заниматься противозаконной деятельностью. В этом случае под пристальное внимание правоохранительных органов попадут и бывшие директор и учредители только лишь по той причине, что ликвидация была проведена альтернативным способом.

Отказ от официальной ликвидации может сказаться и на репутации бизнеса. Часто альтернативные методы используются в случае, когда у компании есть проблемы с исполнением обязательств и законом. При определенных сделках альтернативная ликвидация может «аукнуться» тем, что контрагент откажется совершать сделку, оценив небезопасность сотрудничества с теми, кто прибегал к сомнительным методам в процессе деятельности и при ликвидации бизнеса.

Выбирая метод ликвидации, стоит взвесить все его плюсы и минусы, изучив требования законодательства и меры ответственности за его нарушение.

По нашему мнению, самым надежным из существующих сегодня способов закрытия бизнеса является добровольная ликвидация.

Благодаря этому методу участники и руководители фирмы гарантированно избегут претензий со стороны государственных органов и кредиторов.

Проводится добровольная ликвидация в соответствии со ст. 61-64 ГК РФ, Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и другими законами.

1 ЭТАП

На первом этапе участниками компании на Внеочередном общем собрании принимается решение о добровольной ликвидации и назначении ликвидатора/ликвидационной комиссии. После принятия решения на собрании, участники Общества обязаны уведомить в течение 3-х рабочих дней регистрирующий орган о принятом решении.
На данном этапе также ликвидатор публикует в средствах массовой информации решение о добровольной ликвидации компании для выявления кредиторов.

2 ЭТАП

На втором этапе компания выявляет всех кредиторов, а также проводит сверки с внебюджетными фондами и налоговой для целей выявления задолженности. При установлении задолженности ведутся работы по погашению.

3 ЭТАП

На третьем этапе готовится Промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ), в котором отражаются все расчеты с кредиторами, внебюджетными фондами и налоговой (при наличии задолженности), а также с кредиторами (при наличии). Проводится Внеочередное общее собрание участников, на котором утверждается ПЛБ.

4 ЭТАП

На четвертом этапе, после погашения всей известной кредиторской задолженности готовится Ликвидационный баланс (ЛБ) компании, который утверждается на Внеочередном общем собрании участников подаются заключительные документы на ликвидацию в регистрирующий налоговый орган.

По срокам процедура занимает от 3-х месяцев до 7 месяцев, но не может превышать срок в 1 год.

Процедура добровольной ликвидации имеет ряд преимуществ: