Отчетность нужно оформить по окончании всех процедур по закрытию предприятия. Это касается и окончательного ликвидационного баланса. Перед его составлением должна быть истребована дебиторская задолженность, выполнены обязательства перед кредиторами, государством, сотрудниками, и реализовано имущество.
Согласно п.6 ст.63 НК РФ, ликвидационный баланс при ликвидации ООО должна составить комиссия по закрытию компании. Также в ее обязанности входит его предоставление в налоговую инспекцию.
Из документа собственники узнают, каким стал состав и объем имущества после погашения долгов. На его основании владельцы компании решают, кому из учредителей ООО и какое имущество передать. Если оно осталось после всех процедур.
Важно! Размер активов в окончательном балансе не должен превышать сумму в промежуточном балансе. В противном случае налоговая служба может запросить объяснение и даже отказать в закрытии организации. Такую процедуру проводят с целью выявить недобросовестного ликвидатора, временно выводящего активы из фирмы для ухода от долгов кредиторам.
Форма и процедура составления ликвидационного баланса
Предварительный сбор информации и сам процесс составления ликвидационного баланса часто входит в обязанности бухгалтеров. Хотя формально, по законодательству, это должна делать ликвидационная комиссия.
В 2021 году нет официальной формы окончательного ликвидационного баланса для бизнеса. В 2016 году ФНС сделала официальное пояснение о том, что документ можно составить в форме традиционной отчетности. Его должны утвердить учредители общества с ограниченной ответственностью, принявшие решение о закрытии предприятия.
Образец заполнения ликвидационного баланса
В качестве основы берут форму №1, рекомендованную ФНС. Она называется «Бухгалтерский баланс». При заполнении аже случайные ошибки моут стать причиной санкций со стороны Налоговой службы. Бланк, по которому можно составить окончательный ликвидационный баланс, доступен для бесплатного скачивания по ссылке.
Что делать, когда окончательный баланс составлен
Когда документ готов, его должны утвердить члены комиссии. Для этого они проставляют отметку прямо на балансе или оформляют протокол решения об утверждении.
Все оставшееся после расчетов с государством и кредиторами имущество комиссия передает учредителям. Активы распределяют пропорционально долям в уставном капитале. Когда передача имущества завершится, нужно подать в ИФНС следующие документы для закрытия компании:
- Заверенное нотариусом заявление по форме Р16001.
- Окончательный ликвидационный баланс.
- Утверждающий протокол.
- Квитанцию об оплате государственной пошлины в сумме 800 рублей.
- Справки об отсутствии долга из госфондов (не обязательно, ФНС может запросить эти сведения из ФСС и ПФР).
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчетность при ликвидации сдается в два этапа.
- Направьте уведомление по форме № Р15016 «Заявление (уведомление) о ликвидации юридического лица» в налоговую инспекцию. Промежуточный ликвидационный баланс в налоговую инспекцию предоставлять не нужно.
ФНС утверждены формы:
- бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710095;
- упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710094.
Показатели этой отчетности не отличаются от показателей обычной бухгалтерской отчетности.
Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь:
Налоговая отчетность
При ликвидации компании сдаются все отчеты, предумотренные системой налогообложения. Отправьте их до того, как в ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности организации.
Налоговые декларации в связи с ликвидацией организации заполняются в обычном порядке, за исключением Титульного листа.
- Поле «Налоговый период (код)» указывается код, соответствующий отчетному периоду, в котором ликвидируется организация.
- По реквизиту «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «0».
Пенсионный фонд
Пока идет процесс ликвидации, отчетность за истекшие периоды сдавайте как обычно. Учитывайте особенности заполнения и сдачи последних отчетов:
Фонд социального страхования
При ликвидации компании сдается только отчет 4-ФСС. Отправьте его перед тем, как подать документы о прекращении деятельности в налоговую.
На титульном листе в поле «Прекращение деятельности»
Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь.
Налог на прибыль организации
Если обособленное подразделение закрыто в последнем квартале (месяце) отчетного периода, декларация подается по месту нахождения организации. Она включает:
- декларацию по организации и приложение №5 к Листу 02 по закрытому обособленному подразделению;
- декларацию по закрытому обособленному подразделению.
Декларации предоставляются в обычные сроки. Закрытие обособленного подразделения на них не влияет.
За оставшиеся отчетные периоды и по итогам года декларации предоставляются в том же порядке, как и в периоде, в котором закрыли обособленное подразделение.
Если вы подаете уточненные декларации по закрытому обособленному подразделению, предоставьте их по месту учета организации.
6-НДФЛ
При закрытии обособленного подразделения два варианта представления pасчета:
- до закрытия — в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения;
- после закрытия — в налоговый орган по месту учета организации.
В расчете указываются:
- по реквизиту ИНН и КПП — ИНН и КПП организации;
- по реквизиту «Код по ОКТМО» титульного листа — ОКТМО по месту нахождения закрытого подразделения;
- по реквизиту «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» титульного листа — код «9»;
- по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» титульного листа — ИНН и КПП закрытого подразделения.
Срок подачи расчета будет зависеть от того, в каком квартале закрыли подразделение.