Признаки, по которым определяется просроченная дебиторская задолженность — читайте от Финэксперт

Несмотря на то, что различные институты, призванные упрощать и делать безопаснее проведение коммерческой деятельности, развиваются довольно быстро, базирование современной российской экономической действительности и мире по-прежнему происходит благодаря взаимоотношениям между конкретными людьми (они представляют одну и ту же фирму).

Наглядный пример подобной ситуации – популярная практика присутствия кредиторской и дебиторской задолженностей между партнерами. Возникает она благодаря их коммерческому взаимодействию.

Если говорить о бухгалтерском учете, нормальной или просроченной дебиторской задолженностью называется определенная сумма денежных средств, которая должна быть выплачена конкретной компании «А» от собственного поставщика, партнера, клиента либо иного контрагента – как оплата за уже предоставленные товары или услуги.

Например, компанией «А» предоставляется типография, которая по заказу их давнего партнера (а это рекламное агентство «Б») произвела отпечатку тиража листовок (чтобы провести промо-акцию). Объем составил десять тысяч экземпляров. Рекламным агентством «Б» весь отпечатанный тираж уже получен – курьер забрал его из офиса типографии.

При этом проведение финансовых средств им еще не осуществлено (предусмотренное как оплата за отпечатанный тираж в соответствии с договорными условиями между агентством и типографией «А»).

При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность (так гласит сложившаяся российская бухгалтерская практика) обладает самыми различными видами имущественных прав. К примеру, договорные условия, заключенные между типографией «А» и рекламной компанией «Б» говорят о том, что последнее должно передать определенное количество бумажных пачек, то есть внести оплату в натуральном выражении.

Таким образом, цена указанного имущества, подлежащего передаче, должна быть включена в состав дебиторской задолженности. При этом, субъектами подобной задолженности, то есть лицами с непогашенными долговыми обязательствами перед указанным предприятием, могут быть и граждане, то есть физические лица, и компании, то есть лица юридические.

Понятие дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Процедура учета, исходя из стандартов нынешней российской бухгалтерии, говорит о том, что дебиторская задолженность является компонентом оборотного капитала бухгалтерского баланса коммерческого компании. Кроме вышеуказанного компонента, этот раздел баланса включает в себя виды материально-производственных запасов, запланированных расходов, предполагаемых осуществить в будущем, средств, вложенных в товарное производство. Также сюда относят пока не завершенные услуги и многие иные компоненты.

При этом в состав оборотного капитала обязательно входит дебиторская задолженность, сформировавшаяся как у юридического, так и у физического лица.

Чаще всего, временной период, в течение которого должно произойти погашение такой задолженности, а также порядок ее погашения, должны быть четко зафиксированы в письменном договоре. Договор этот между собой заключают стороны, одна из которых в данном случае является кредитором, а другая – должником.

При этом конкретную продолжительность указанных временных рамок считают в зависимости от того, как договорились в процессе переговоров между собой стороны, подписавшие договор. В конечном итоге, договор должен обладать устраивающими и кредитора, и должника, зафиксированными сроками и условиями погашения существующей задолженности (иначе договор может быть признан недействительным).

Сроки, в которые должна быть погашена дебиторская задолженность

Исходя из конкретных обстоятельств, которые сопровождают возникновение финансовых взаимоотношений между договаривающимися сторонами, к примеру, между двумя коммерческими предприятиями, эти временные периоды могут быть самыми различными – здесь все зависит исключительно от договора сторон. К примеру, если это небольшой платеж за определенный рабочий объем, обеим сторонам будет выгодно как можно быстрее его передать и закрыть все необходимые документы. Если же дебиторская задолженность, образовавшаяся между фирмами, равняется крупной сумме финансовых средств, у сторон всегда есть возможность договора о формировании длительного срока ее погашения.

Срок этот может равняться нескольким месяцам либо даже нескольким годам (здесь все зависит от того, как стороны смогли договориться между собой).

Кроме того, стоит учитывать еще и тот факт, что определенные временные рамки, в которые должны быть погашена задолженность, образовавшаяся в итоге коммерческих взаимоотношений между предприятиями, могут не в последнюю очередь зависеть и от уровня доверия между сторонами (то есть, стороны сами вольны решать регулирование данного вопроса).

Допустим, если они обладают взаимовыгодными коммерческими взаимоотношениями в течение многих лет, компания, являющаяся в данном случае кредитором, может дать согласие на предоставление должнику довольно длительного срока – чтобы он смог выполнить все взятые на себя финансовые обязательства. Если же это прямо противоположная ситуация – например, первая или вторая товарная поставка, и деловая репутация партнерской компании еще не сформирована в глазах поставщика, есть высокая вероятность, что он будет желать скорейшего погашения имеющейся задолженности.

По итогам достигнутых договоренностей, срок, который выбрали стороны для того, чтобы должник погасил взятые на себя финансовые обязательства, может быть довольно различным. При этом, исходя из сложившейся бухгалтерской современной российской практики, по традиции дебиторскую задолженность разделяют на два вида. Она бывает краткосрочной и долгосрочной.

При этом к категории краткосрочной дебиторской задолженности относят платежи, получение которых ожидается кредитором в течение года с момента отчетной даты. Долгосрочная же задолженность включает в себя платежи, которые должны быть получены кредитором после истечения конкретного срока.

Таким образом, если срок, который отведен для того, чтобы погасить текущий долг субъекту, имеющему перед вышеупомянутой компанией дебиторскую задолженность, еще действует, кредитор может не беспокоиться и не осуществлять предъявление претензий.

В такой ситуации в рамках сложившейся российской бухгалтерской практики такая задолженность считается вполне себе нормальной.

Как формируется просроченная дебиторская задолженность?

При этом ситуация выглядит совсем по-другому в том случае, если срок, который отведен для передачи либо перечисления денежных средств в качестве оплаты поставленного товара или услуги по договору между сторонами, завершился, а кредитором так и не получены от должника денежные средства. В такой ситуации такую дебиторскую задолженность считают уже просроченной.

Просроченная задолженность может быть самых различных видов.

Например, сюда относятся и краткосрочная, и долгосрочная задолженность, так как здесь фактически основную роль играет сам факт пропуска последнего временного промежутка внесения платежа (который обозначен в договоре, подписанном обеими сторонами). При этом в рамках просроченной задолженности в нынешней бухгалтерской практике принято говорить о двух ее основных типах – сомнительном и безнадежном типах задолженностей.

Какими бывают просроченные долги?

Эти два типа задолженности и порядок отнесения к той либо иной категории установлены и подробно расписаны в действующем законодательстве. Допустим, понятие «сомнительный долг» присутствует в первом пункте 266-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в списке нормативно-правовых актов страны за номером 117-ФЗ от 5-го августа 2000-го года. Как пример, вышеупомянутый раздел этого нормативно-правового акта устанавливает, что сомнительными задолженностями являются все виды долговых обязательств, проводки по которым не были произведены в срок, установленный договором между сторонами.

Несмотря на все это, сумма просроченной задолженности не обладает решающим значением, ведь для того, чтобы задолженность была отнесена к категории сомнительных долгов, обязательно должно быть соблюдено еще одно важное условие. Дело касается вот чего: подобный вид долгового обязательства не приводит к какому-либо обеспечению. Допустим, отсутствует банковская гарантия, передача залога или оформление поручительства.

Таким образом, можно заметить, что фактически, сомнительным долгом можно назвать любую просроченную задолженность, которая может быть списана (в случае, если договорные условия между сторонами не говорили о предоставлении должником какого-либо обеспечения в отношении взятых на себя финансовых обязательств). При этом такую задолженность можно получить, а значит, следует отложить процедуру ее списания до выяснения всех обстоятельств.

Кроме того, стоит также упомянуть тот факт, что отдельным категориям кредиторов первый пункт 266-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации гарантирует специальные правила, согласно которым дебиторская задолженность может быть признана сомнительным долгом. Например, к ним относятся такие категории юридических лиц, как различные банковские организации, страховые компании, разновидности кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.

Налоговым кодексом Российской Федерации выделяется и иной вид просроченной задолженности. Ее получить даже сложнее сомнительного долга. Здесь речь идет о так называемой безнадежной задолженности.

Ее главные особенности зафиксированы вторым пунктом статьи 266-й Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, чтобы отнести задолженность к категории безнадежных (их часто в итоге приходится списывать), указанным нормативно-правовым актом предусматриваются различные ключевые основания:

Если же долг признается безнадежным, кредитор должен будет списать просроченную задолженность (исходя из положений российского законодательства и установленных нормативно-правовых актов).

Проблемы с долгами? Пишите нам — мы решим ваши проблемы!

Ежемесячно жена по договору должна оплачивать 4473 руб. пени по просрочке 20 %. Задержка выразилась на следующий день .какую сумму можно отнести к просроченной? банк насчитал просрочку 2712,53 коп, затем гасит кредит как просроченный в сумме1505,48, приэтом фактически жена оплачивала ежемесячно по 4500 руб.

Разницу направляла на гашение % по кредиту. Что тут не так?

100% практика по признанию должников банкротами.
Юристы гарантированно доводят процессы до полного списания долговых обязательств.

Формирование показателей долгосрочной и просроченной задолженности

Согласно пункту 26 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н, «активы и обязательства в бухгалтерском балансе представляются с подразделением на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные)». В таблице приведены формы бюджетной, бухгалтерской отчетности и соответствующие им регламентированные отчеты, формируемые в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», в которых требуется указание долгосрочной и просроченной задолженности по расчетам с контрагентами и бюджетом.

В формах 0503169, 0503769 данные по долгосрочной задолженности отражаются в графах 3, 10, 13 раздела «1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности», а данные по просроченной задолженности — в графах 4, 11, 14 раздела «1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности».

Кроме того, расшифровка просроченной задолженности приводится в разделе «2. Сведения о просроченной задолженности» форм 0503169, 0503769.

В формах 0503130, 0503230, 0503730, 0503830 данные по долгосрочной задолженности отражаются в отдельных строках отчета:

• строка 251 «Дебиторская задолженность по доходам (020500000, 020900000), из них: долгосрочная»;
• строка 261 «Дебиторская задолженность по выплатам (020600000, 020800000, 30300000), из них: долгосрочная»;
• строка 271 «Расчеты по займам (ссудам) (020700000), из них: долгосрочные»;
• строка 401 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000), из них: долгосрочные»;
• строка 411 «Кредиторская задолженность по выплатам (030200000, 020800000, 030402000, 030403000), из них: долгосрочная»;
• строка 471 «Кредиторская задолженность по доходам (020500000, 020900000), из них: долгосрочная».

Критерии отнесения задолженности к долгосрочной (краткосрочной) приведены в пунктах 27-30 Стандарта «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Согласно Инструкциям по заполнению форм 0503169, 0503769, утв. приказами Минфина России от 28.12.2010 № 191н и от 25.03.2011 № 33н:

• к долгосрочной задолженности относится задолженность, срок исполнения которой на отчетную дату превышает 12 месяцев (п. 167 Инструкции № 191н, п. 69 Инструкции № 33н);
• к просроченной задолженности относится неисполненная задолженность при наступлении даты ее исполнения на соответствующую отчетную дату, задолженность, по которой в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены (п. 167 Инструкции № 191н, п. 69 Инструкции № 33н).

В письме Минфина России от 31.12.2019 № 02-06-07/103995 о порядке составления отчета за 2019 год уточнен порядок отнесения задолженности к долгосрочной и просроченной.

В течение финансового года задолженность, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного авансового платежа), отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», в случае если поставка товаров, выполнение работ и услуг не предполагаются, инициировано расторжение контракта (договора), переносится на соответствующие счета аналитического учета счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» (0 209 34 000, 0 209 36 000). При этом задолженность по возврату авансов 2019 года, отраженная в 2019 году на счете КРБ 1 209 34 000 и не исполненная на конец отчетного периода, переносится последним рабочим днем отчетного периода на счет КДБ 1 209 36 000 и отражается в Сведениях (ф. 050-31-69) в составе просроченной задолженности.

Если по состоянию на 01.01.2019 у главных распорядителей средств федерального бюджета перед бюджетом субъекта РФ сложилась кредиторская задолженность по межбюджетным трансфертам, которая не была погашена в течение 2019 года, такая кредиторская задолженность (на 01.01.2020 года) отражается в Сведениях (ф. 050-31-69) как просроченная. Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2020 у главных распорядителей средств федерального бюджета перед бюджетом субъекта РФ по межбюджетным трансфертам по результатам исполнения федерального бюджета за 2019 год к показателям просроченной задолженности не относится.

Кредиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счета 0 205 51 000 «Расчеты по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», может являться просроченной в случае нарушения сроков возврата до момента ее взыскания или урегулирования.

Кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического учета счетов 0 205 11 000 «Расчеты с плательщиками налогов», 0 205 13 000 «Расчеты с плательщиками таможенных платежей», 0 205 14 000 «Расчеты с плательщиками по обязательным страховым взносам», 0 205 20 000 «Расчеты по доходам от собственности», 0 205 30 000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат», 0 205 40 000 «Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба», которая может быть погашена (возвращена) только по обращению кредитора (далее — задолженность, имеющая заявительный характер, задолженность заявительного характера), является не просроченной и краткосрочной (текущей) задолженностью и в графах 4 и 11 не отражается.

Характер кредиторской задолженности, числящейся на соответствующих счетах аналитического учета 0 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам», определяется в соответствии с условиями расчетов.

Кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического учета счетов 0 205 81 000 «Расчеты по невыясненным поступлениям», отражается как непросроченная краткосрочная задолженность и в графах 4, 11, 14 не отражается.

Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 70 000 «Расчеты по доходам от операций с активами», отражается в составе просроченной задолженности только при нарушении условий реализации нефинансовых активов.

Дебиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счетов 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам», отражается в составе просроченной задолженности, если виновным лицом, по которому числится задолженность, нарушен установленный срок погашения задолженности.

Дебиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счетов 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам», по которой не установлено виновное лицо либо срок погашения (оплаты) задолженности не установлен (не определен), в графах 4, 11, 14 не отражается.

Дебиторская задолженность подотчетных лиц по возвратам предоставленных им средств, отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», отражается в составе просроченной задолженности в случае нарушения подотчетным лицом сроков возврата средств в соответствии с порядком, установленным субъектом учета.

Кредиторская задолженность субъекта учета перед подотчетными лицами, отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», отражается в составе просроченной задолженности в случае нарушения субъектом учета сроков перечисления (выдачи) средств подотчетному лицу в соответствии с порядком, установленным субъектом учета. Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом заявительного характера к просроченной задолженности не относится и в графах 4, 11, 14 не отражается.

В случае если по результатам инвентаризации на 01.01.2020 года на счетах аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» выявлена задолженность (дебетовый остаток) подотчетного лица, с которым отношения прекращены (не является сотрудником субъекта учета), такая задолженность, соответствующая критериям актива (подлежащая урегулированию), подлежит переносу на счет КДБ 1 209 36 000 с отражением в составе просроченной задолженности.

Порядок отнесения задолженности к долгосрочной и просроченной, приведенный в письме Минфина России от 31.12.2019 № 02-06-07/103995, справедлив и для отчетности 2020 года.

Регистрация задолженности в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В Едином плане счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, не предусмотрены специальные счета для отражения долгосрочной и просроченной задолженности. В отчетности такая информация отражается на основании данных инвентаризации расчетов с контрагентами.

Поскольку при заполнении регламентированной отчетности нет возможности автоматически учесть обширный перечень требований к отражению долгосрочной и просроченной задолженности, в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ КОРП) автоматическое заполнение указанных отчетов выполняется на основании данных предварительно заполненных документов Инвентаризация расчетов с контрагентами (раздел Учет и отчетность — Инвентаризация — Инвентаризация расчетов с контрагентами),

В документе Инвентаризация расчетов с контрагентами заполнение граф по долгосрочной и просроченной задолженности может выполняться автоматически с использованием механизма графиков платежей, закупок, реализации по договорам с контрагентами.

Автоматический расчет долгосрочной и просроченной задолженности доступен в БГУ2 версии ПРОФ для счетов 205.00, 206.00, 207.00, 209.00, 301.00, 302.00, на которых ведется учет по договорам с контрагентами, при условии, что в конфигурации включено и используется ведение графиков по договорам с контрагентами.

Подробно механизм графиков платежей, закупок, реализации описан в статьях:

• Ведение и контроль исполнения графиков по договорам с контрагентами
• Применение арендодателем графиков по договорам операционной аренды с неравномерными арендными платежами
• Применение арендатором графиков по договорам операционной аренды с неравномерными арендными платежами
• Платное обучение — применение Стандарта «Долгосрочные договоры»

Заполнение документа Инвентаризация расчетов с контрагентами выполняется с помощью кнопки Заполнить по данным учета.

В качестве Даты исполнения просроченной задолженности подставляется значение первого просроченного платежа или реализации из реквизитов Оплатить до (Исполнить до), указанных в Графике платежей, План-графике реализации (закупок).

Реквизит Дата возникновения заполняется вручную.

После автоматического заполнения документа графы долгосрочной и просроченной задолженности могут быть расшифрованы с помощью кнопки Расшифровать.

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 для классификации активов и обязательств на счетах учета расчетов на краткосрочные и долгосрочные, а также для расчета просроченной задолженности используются следующие графики:

• по дебету счетов 205.00 «Расчеты по доходам», 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» — график платежей по договорам вида С покупателем;
• по дебету счетов 206.00 «Расчеты по выданным авансам» — план-график закупок по договорам вида С поставщиком;
• по дебету счетов 207.00 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» — график платежей по договорам вида Предоставленный кредит (заем);
• по кредиту счетов 205.00 «Расчеты по доходам», 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» — план-график реализации по договорам вида С покупателем;
• по кредиту счетов 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» — график платежей по договорам вида С поставщиком;
• по кредиту счетов 301.00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» — график платежей по договорам вида Полученный кредит.

Автоматически заполненные значения долгосрочной и просроченной задолженности, рассчитанные по данным графиков по договорам с контрагентами, можно скорректировать вручную. В Базовой версии программы доступно только ручное заполнение показателей долгосрочной и просроченной задолженности.

При проведении документов Инвентаризация расчетов с контрагентами данные о долгосрочной и просроченной задолженности отражаются в БГУ2 в регистре сведений Долгосрочная и просроченная задолженности. Правила заполнения указанных выше регламентированных отчетов, в свою очередь, учитывают записи данного регистра при формировании показателей долгосрочной и просроченной задолженности.

Чтобы корректно отразить в регламентированных отчетах долгосрочную и просроченную задолженности:

• на начало года — документы Инвентаризация расчетов с контрагентами должны быть проведены датой последнего дня предыдущего года;
• на конец отчетного периода — документы должны быть проведены датой последнего дня отчетного периода.

Например, при формировании Отчета ф. 050-37-69 за 9 месяцев 2020 года для группы граф отчета «На начало года» используются данные документов Инвентаризация расчетов с контрагентами на дату 31.12.2019, а для группы граф «На конец отчетного периода» — данные документов на дату 30.09.2020.

При формировании отчетов за 2020 год для группы граф отчета «На начало года» будут использоваться данные документов Инвентаризация расчетов с контрагентами на дату 31.12.2019, а для группы граф «На конец отчетного периода» — данные документов на дату 31.12.2020

Данные, указанные в графе Долгосрочная документов Инвентаризация расчетов с контрагентами, отражаются:

• в Отчетах ф. 050-31-30, 0503230, 0503730, 0503830 — в строках по соответствующим счетам учета;
• в разделе 1 Отчетов ф. 050-31-69, 0503769 — в графах 3, 10 «Долгосрочная» — в зависимости от даты документа.

Данные, указанные в графах Просроченная — Сумма, Дата возникновения, Дата исполнения документов Инвентаризация расчетов с контрагентами, отражаются:

Что входит в понятие просроченной задолженности

Современная форма расчетов наряду с полной оплатой, включает в себя поэтапную оплату, авансирование сделки, кредитование контрагента. Такие распространенные обязательства третьих лиц перед организацией называются дебиторской задолженностью. Исполнитель, продавец или подрядчик получают часть денежных средств в качестве аванса.

Важный момент такой сделки — обязательства должны быть оценены, отражены в документах и иметь срок исполнения, который позволит при необходимости взыскать долг.

Просроченная задолженность в бухгалтерском учете возникает с момента истечения срока исполнения обязательств. Возьмем, к примеру, компанию «Ромашка», которая 5 ноября 2022 года отгрузила ООО «Тюльпан» товар на сумму 500 000 руб. Отсрочка платежа была предоставлена на 15 календарных дней.

По истечении указанного в договоре срока оплата от ООО «Тюльпан» не поступила — контрагент сослался на трудности в реализации продукции. Так, согласно договору, в бухучете компании «Ромашка» с 30 ноября 2022 года дебиторская задолженность в сумме 500 000 руб. была переведена в разряд «просроченной».

Подробности и регистрация

Срок может быть определен законом, договором или другим исполнительным документом, но обязательным условием является его письменное отражение в документе. Обязательства переходят в разряд просроченных со следующего дня после окончания срока погашения. Это может быть задолженность поставщиков и подрядчиков, задолженность подотчетных лиц, задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов.

Бухгалтерский учет ведется отдельно по каждому возникшему обязательству.

Просроченная задолженность включает:

Реальную — задолженность полностью обеспечена договором поручительства, залогом или банковской гарантией.

Сомнительную — денежное обязательство контрагента не обеспечено поручительством, гарантией или залогом.

Безнадежную — произошла ликвидация должника, истек срок исковой давности, должник неплатежеспособен (банкрот).

В зависимости от характеристики контрагента задолженность может делиться на ликвидную (должник платежеспособный с положительной деловой репутацией) и неликвидную (должник финансово неустойчив и имеет негативную деловую репутацию).

Как взыскать просроченную задолженность

Работа с просроченной задолженностью подразумевает два основных способа ее взыскать. Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант взыскания, важно проанализировать состояние задолженности, проверить платежеспособность и деловую репутацию должника, а также состав договора и факты нарушений условий оплаты. Только после оценки долга юрист фирмы или главный бухгалтер принимает решение о добровольном или принудительном взыскании просроченной задолженности.

Шесть идей, которые помогут в переговорах с задолжавшим контрагентом

Первый вариант взыскания задолженности — добровольный. Он наиболее предпочтителен, так как в этом случае конфликт сторон можно будет разрешить без ущерба деловой репутации и продолжить сотрудничество. Стороны самостоятельно договариваются о погашении просроченных выплат, процентов по ним и штрафах. Составляют график выплат, подписывают акт сверки обязательств.

Иными словами, решают вопрос мирным путем.

Вы можете воспользоваться одной из предложенных идей, полагаясь на ситуацию, ваши взаимоотношения с контрагентом, размере задолженности и перспективы дальнейшего сотрудничества. Чтобы убедить контрагента добровольно погасить просроченную задолженность, можно:

Предложить внести плату, чтобы продолжить работу.

Напомнить контрагенту об угрозе его деловой репутации, если просроченная задолженность не будет погашена полностью.

Напомнить контрагенту о вероятности передачи долга третьей организации, которая будет решать вопрос принудительно.

Напомнить должнику об испорченной кредитной истории и вероятности попасть в «черный список».

Предложить реструктуризацию долга, в том числе за счет изменения условий возврата и сроков уплаты просроченной задолженности.

Предложить обменять долг на долю в уставном капитале организации контрагента — как способ решить проблему.

Искусство деловой коммуникации — вот что нужно брать на вооружение в решении финансовых вопросов. Сохранить лицо проще, если должны вам, а не вы, однако в любом случае вежливость и профессиональная этика будут определяющими принципами ведения бизнеса.

Второй вариант взыскания задолженности — принудительный. Не самый благоприятный вариант развития событий, так как он связан с потерей времени и дополнительными затратами в связи с обращением в суд.

Получите бесплатно книгу издательства Русской Школы Управления
«Секреты управления финансовыми потоками» в удобном формате EPUB.
Автор — Лариса Плотницкая, консультант по управлению финансами, преподаватель программы MBA.

• Как исправить финансовую ситуацию в компании: с чего нужно начать.
• Какие финансовые показатели помогут своевременно распознать опасные для компании ситуации и предотвратить их.
• Какие эффективные инструменты влияют на принятие управленческих решений.

В настоящий момент только Федеральная служба судебных приставов на основании 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 г. вправе принудительно взыскать с организации просроченную задолженность. Это решение актуально, если должник не может добровольно выплатить долг, отказывается его оплачивать или скрывается (не отвечает на звонки, письма, игнорирует встречи).

В рамках 229-ФЗ, на основании вынесенного судебного решения, в порядке очереди применяют три способа принудительного взыскания просроченной задолженности:

Списание денежных средств с открытых банковских счетов должника.

Удержание просроченной задолженности из заработной платы должника.

Реализация имущества должника в рамках открытого аукциона.

Кроме денежных взысканий, применяются и другие методы борьбы с безответственными контрагентами. Например, может быть наложен запрет на регистрацию собственного бизнеса или на выезд за пределы страны конкретного лица.

Что сделать, чтобы контрагенты платили вовремя

Грамотно выстроенная работа с просроченной задолженностью начинается задолго до ее возникновения.

Проверка контрагента. Перед началом сотрудничества аккумулируется и анализируется информация о надежности компании. В том числе из средств массовой информации, открытых источников, кейсов и опыта партнеров. Выявляются возможные риски и дается оценка деятельности по заданным критериям.

Анализ задолженности. Важно системно управлять дебиторской задолженностью, планировать эффективную работу с потенциальными и текущими долгами. Вести бухгалтерский учет дебиторской задолженности, контролировать период ее оборачиваемости, составлять акты сверки взаиморасчетов.

Профилактика задолженностей. В ваших силах проводить регулярный мониторинг контрагентов, не дожидаясь, пока они подведут вас. Анализировать и проводить профилактику возникновения дебиторской и просроченной задолженностей.

Переговоры о возврате долгов. Необходимо быть в постоянном контакте с контрагентом: предупреждать его о сроке наступления обязательств, вести претензионную переписку, вести результативные переговоры о возврате. Вы можете использовать все доступные способы воздействия на клиентов для погашения просроченной задолженности, которые отвечают вашим принципам и корпоративной этике: от телефонных переговоров до судебного разбирательства.

При необходимости вы можете привлекать СМИ и использовать социальные сети для достижения ваших целей.

Чтобы успешно управлять финансами, а также не допускать просроченной задолженности, важно всегда держать «руку на пульсе» и самостоятельно (силами штатных или привлеченных бухгалтеров) контролировать соблюдение условий договора, поступление и размер платежей. Недобросовестные контрагенты будут всегда, но успех вашей компании — ваша ответственность. Поэтому внимание к финансам никогда не бывает лишним.

Вероника Хаматова Автор медиапортала Русской Школы Управления

Рассказывает эксперт

Юлия Анатольевна Попова, эксперт в области бухгалтерского и управленческого учета

Списать нельзя – это активы

Если обратимся к балансу компании, то увидим, что дебиторская задолженность наравне с деньгами, товарно-материальными ценностями и вложениями во внеоборотные активы относится к активам компании.

С позиции международных стандартов финансовой отчетности таковыми признается ресурс:

• контролируемый фирмой;
• от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.

Но относится ли просроченная дебиторская задолженность (ПДЗ) к контролируемой компанией? Для начала разберемся с понятиями.

Фото: реальные активы.
Источник: freepik.com/poringdown

Долги дебиторов (тех, кто должен нам) считают просроченными, если:

• деньги и прочие активы не были получены компанией в обозначенный в договоре срок;
• истек срок исковой давности по истребованию задолженности.

Таким образом, просроченный долг контрагента может считаться активом, если он:

• попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в обозначенные сроки полностью погасить;
• отличается хорошей деловой репутацией, предприятие заинтересовано в продолжении сотрудничества.

При этом сама ДЗ:

• оценивается фирмой как долг, который может быть погашен;
• не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.

Когда можно списать

Но ПДЗ бывает 3 основных видов:

• с высокой вероятностью погашения,
• сомнительная;
• безнадежная.

Критерии признания дебиторки сомнительной или безнадежной компания определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике. Классификация имеющихся долгов должна проводиться регулярно в конце каждого отчетного периода.

К безнадежным, согласно п. 2 ст. 266 НК РФ, также относят долги:

• с истекшим сроком исковой давности; или организации, которая исключена из госреестра юридических лиц как недействующая.

Кроме того, невозможность получения денежных средств и прочих активов может установить судебный пристав-исполнитель.

Если задолженность просрочена по условиям договора, но компания по внутренним регламентам не относит ее к сомнительным долгам, такая дебиторка на отчетную дату будет признаваться активом баланса.

Дебиторская задолженность, у которой истек срок исковой давности, не может находиться в составе активов баланса компании по следующим причинам:

• не соответствует критериям актива;
• вероятность взыскания минимальна или равна нулю;
• по правилам бухгалтерского и налогового учета подлежит списанию.

Таким образом, долги контрагентов в балансе:

• безнадежные – не отражают и списывают на прочие расходы;
• сомнительные – отражают за минусом суммы образованного по правилам бухгалтерского учета резерва по таким долгам.

Величину резерва определяют:

• отдельно по каждой сомнительной ДЗ;
• с учетом платежеспособности контрагента;
• исходя из оценки вероятности погашения.

При дальнейшем списании с учета сомнительной задолженности это делают за счет ранее сформированного резерва.

Для чего это нужно

Бухгалтерская финансовая отчетность создается для целей внешних и внутренних пользователей для принятия решений инвестиционного или хозяйственного характера. Она не является секретом компании и доступна большому кругу заинтересованных лиц (банки, поставщики, клиенты, инвесторы, сотрудники и т.д.). Контрагенты имеют полное право ознакомиться с отчетностью фирмы перед тем, как заключить с нею тот или иной договор.

Таким образом, все заинтересованные лица должны быть уверены в том, что анализируемая ими бухгалтерская отчетность компании – их возможного будущего или настоящего партнера – достоверна и не содержит существенных искажений, которые могут повлиять на принятие ошибочного решения о дальнейшем сотрудничестве. То есть наличие в балансе информации о сумме безнадежной к взысканию задолженности может ввести в заблуждение контрагентов, что в дальнейшем может сказаться на репутации компании и ее отношениях с партнерами. А если суммы будут существенны, то и к возможным обвинениям в мошенничестве (раздувание размера фактически не обеспеченных активов) в целях введения в заблуждение кредиторов и инвесторов.

Кроме этого, налоговые органы внимательно относятся к проверке фактов списания ДЗ. Почему? Потому что она является активом компании. А что такое актив? Это то, на что начисляется и с чего уплачивается налог.

Если же списываем с баланса ПДЗ, то относим ее на расходы компании. А они, как известно, уменьшают налогооблагаемую базу и, соответственно, сумму налога к уплате в бюджет. То есть в таком случае государство недополучает доход в виде налоговых поступлений.

А любой субъект экономической деятельности внимательно бы отнесся к ситуации, когда его доходы уменьшаются, разве нет?