Во время ревизии устанавливается, как используются финансовые средства и куда направляются денежные потоки. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности определяет отсутствие нарушений по отмыванию денег, полученных преступным путем. Таким образом, анализируются не только исходящие, но и входящие денежные потоки.
Также важно соблюдение безутратности денег и материальных ценностей.
Проведение ревизии предусматривает проверки по фактическим операциям и документально:
- подтверждение финансовых операций соответствующими договорами и документами;
- целевое использование кредитов, полученных в банках, и осуществляемых расчетов;
- проведение сделок с ценными бумагами, дисконтными и процентными векселями, акциями, облигациями;
- своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами и проведение их в полном объеме;
- проверяются все статьи доходов и расходов, образование прибыли или убытков от хозяйственной деятельности;
- следование требованиям законодательства и правилам бухгалтерского учета;
- начисления и расчеты по заработной плате, расчетные операции с физическими лицами;
- затраты на текущую деятельность компании;
- как осуществляется учет нематериальных активов;
- направление средств в инвестиции с формированием диверсифицированного инвестиционного портфеля;
- получение и распределение прибыли.
На основе глубокого анализа и финансово-экономического контроля становится понятным уровень управления компанией и соответствие требованиям законодательства. Этот контроль также касается обеспечения сохранности имущества владельцев. Определяется эффективность осуществления хозяйственной деятельности, рентабельность, самоокупаемость и выход на точку безубыточности нового предприятия.
Подготовка к проведению проверки
К моменту ревизии необходимо подготовить абсолютно все заключенные договора, бухгалтерские проводки и первичные документы. Это касается всех финансовых и хозяйственных операций. Также учитывается определенный период, в котором проводится проверка.
Ревизия материальных ценностей проводится путем полной инвентаризации. Результаты сверяются с соответствующими статьями баланса. Она проходит по месту нахождения имущества в присутствии материально ответственных лиц.
Также инвентаризации подлежат финансовые обязательства, запасы, в том числе, иных предприятий, которые учитываются бухгалтером. Этот порядок распространяется также на имущество, которое не учтено в балансе.
Подготовка проводится также проверяющими. Ознакомительный этап проверки включает особое задание, изучить деятельность компании.
Оно поможет в дальнейшем правильно оценить проводимые операции и способы отражения их в бухучете. Также понимание деятельности повлияет на методы контроля и сами результаты ревизии, которые вносятся в отчет.
Подготовка к ревизии включает две важных задачи:
- сбор и изучение информации о праве собственности, управлении и проводимых сделках в компании, выяснение особенностей работы отрасли в целом;
- оценить достаточность предоставленного материала для проведения ревизии.
В случае появления вопросов может проводиться встречная проверка контрагентов компании.
Правила проведения ревизии ФХД
Правильный контроль финансов и хозяйственной деятельности предусматривает определенную последовательность, и проводится в соответствии с общими правилами. Подготовка, основная часть, порядок и проведение ревизии одинаковы для разных видов деятельности.
Во время контроля объекта осуществляется сбор информации на подготовительном этапе. В результате потребуются весомые доказательства, которые станут подтверждающей базой. С этой целью проводятся разные виды контрольных процедур:
- аналитических, предусматривающих проведение глубокого анализа;
- детальная проверка оборотов, отображаемых в бухгалтерском учете, и сальдо по счетам;
- оценка действующей системы контроля.
Объемы и вид информации определяются ревизорами. Основная задача — получение достоверных данных. Ведь в некоторых случаях могут намеренно искажать предоставляемую информацию.
Проверяющие применяют разные подходы и методы для проведения ревизии:
- Еще на этапе планирования проверки при проведении аналитических исследований они выявляют участки, где возможно присутствуют риски;
- Изучение разных участков деятельности позволяет понять, где необходимо в первую очередь проводить проверку;
- Далее разрабатывается общий план и программа ревизии;
- Проверяющие проводят сверку документов компании на месте;
- Также могут проверить контрагентов, которые поддерживают деловые связи с проверяемой компанией.
Это позволяет обнаружить ошибки при наличии или искажении информации.
Оценивание бухгалтерского учета и подробное документирование исследований предусматривает:
- блок-схемы, графики, заметки;
- список с типовыми вопросами;
- специальные тесты;
- проверочные листы;
- протоколы, акты;
- список замечаний.
Члены ревизии разрабатывают разные методики для проведения контроля и оценки состояния финансово-хозяйственной деятельности. Они планируют процедуру проверки и при обнаружении недостатков вносят их в итоговый документ.
Отчет ревизионной комиссии
На завершающей стадии ревизии рассматриваются существенные ошибки и недочеты в финансовой и хозяйственной деятельности. Все они вносятся в ревизионный отчет с указанием обнаруженных недостатков. Кроме замечаний предоставляются также рекомендации по их устранению.
Кроме ревизии может проводиться экспертиза финансово-хозяйственной деятельности по требованиям ФЗ № 115-ФЗ от 07.08.2001 года (в редакции от 20.07.2020 года). Она направлена на противодействие отмыванию денег, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.