Так как при поступление основных средств в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, осуществляется ручная корректировка первоначальной суммы в НУ, то можно выбрать любой способ оформления. Однако нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.
В нашем примере мы воспользуемся стандартным способом и сформируем документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление оборудования .
В шапке документа укажите:
- Контрагент — учредитель, выбирается из справочника Контрагенты.
- По ссылке Расчеты :
- Счет учета расчетов с контрагентом — 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
В табличной части на вкладке Оборудование укажите:
- Оборудование — внеоборотный актив, поступающий в качестве вклада в УК;
- Сумма — стоимость ОС, согласованная с учредителями, равная справедливой стоимости;
- % НДС — ставка налога;
- НДС — восстановленная сумма налога, согласно первичным документам.
Проводки по документу
После проведения документа проводки и сумму в налоговом учете необходимо поправить вручную:
- стоимость внеоборотного актива в НУ отличается от БУ, поэтому необходимо откорректировать ее вручную;
- входяший НДС считается «дополнением» к имущественному вкладу и должен учитываться по кредиту счета 83.09 «Другие источники», поэтому счет 75.01 откорректируйте вручную.
- заполните СубконтоУчредители по счету 75.01.
Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.1 Кт 75.01 — поступление оборудования от учредителя;
- Дт 19.01 Кт 83.09 — принятие к учету НДС по оборудованию.
Ввод в эксплуатацию ОС
Ввод в эксплуатацию объекта ОС оформите документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Принятие к учету ОС .
На вкладке Оборудование укажите:
- Способ поступления — Вклад в уставный (складочный) капитал.
На вкладке Основные средства укажите полученное ОС, которое нужно создать в справочнике Основные средства.
На вкладке Бухгалтерский учет :
- Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации»;
- Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации;
- Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
- Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
- флаг Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца ;
- Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.
- Срок полезного использования (в месяцах) — 60: предполагаемый срок использования ОС в БУ.
Вкладка Налоговый учет :
- Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации: в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
- флаг Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца ;
- Срок полезного использования (в месяцах) — остаточный срок полезного использования, согласно первичным документам.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. по приему-передаче ОС в качестве вклада в УК. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1).
Бланк Акта о приеме-передаче ОС по форме ОС-1 можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС . PDF
Проверка
Осуществим проверку оплаты доли в УК имущественным вкладом с помощью отчета Анализ счета 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» в разделе Отчеты — Стандартные отчеты – Анализ счета .
Отсутствие дебетового сальдо по счету 75.01 показывает отсутствие задолженности по оплате доли в УК.
Из отчета Анализ счета 08.04.1 видим, что по ОС Сервер INTEL была сформирована первоначальная стоимость:
- в БУ — 120 000 руб.;
- в НУ — 80 000 руб.
Регистрация ПУД для получения права на вычет по НДС
Нормативное регулирование
Порядок учета НДС при передаче имущества в УК:
- в учете учредителя суммы НДС, ранее принятые к вычету по ОС, передаваемым в качестве вклада в УК, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости передаваемого ОС (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- учредитель в книге продаж регистрирует первичный документ, по которому передается имущество с КВО «01» (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).
Учет НДС при получении имущества в УК:
- В учете организации сумма восстановленного учредителем НДС подлежит налоговому вычету. Она отражается в первичных документах на передачу ОС. Счет-фактура не составляется, а в книге покупок будет регистрироваться первичный документ с выделенной суммой НДС с КВО «01» (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).
В бухгалтерском учете принимающей организации входящий НДС, предъявленный учредителем, учитывается по дебету счета 19.01 «НДС при приобретении ОС» в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала субсчет 83.09 «Другие источники» (Письма Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302, от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
Учет 1С
Для регистрации первичного документа для получения права на вычет по НДС необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) и нажать кнопку Зарегистрировать .
Документом, который регистрирует организация для получения вычета по НДС, является первичный документ на передачу основного средства в УК. Счет-фактура по данной операции не составляется.
Например, если на передачу ОС был оформлен документ акт о приеме-передаче по форме ОС-1, то он и будет регистрироваться по ссылке Счет-фактура документа Поступление (акт, накладная, УПД) .
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) .
Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.
Вычет НДС по ОС, внесенному в УК в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.
Принятие НДС к вычету по ОС, внесенному в УК
- ОС будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- суммы НДС выделены в первичных документах, которыми сопровождается передача вклада в УК;
- ОС принято на учет в качестве вклада в УК (п. 8 ст. 172 НК РФ), т. е. учтено на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письмо Минфина 18.11.2016 N 03-07-11/67999).
Принятие НДС к вычету по ОС оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС .
Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить .
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета отражается:
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- первичный учетный документ, по которому учредитель передал ОС; код вида операции «01».
Начисление амортизации
Порядок начисления амортизации по ОС, вснесенным в УК, не отличается от ОС, поступивших иным способом.
Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции — Закрытие месяца .
В нашем примере Сервер INTEL введен в эксплуатацию 18 января, следовательно, амортизация в БУ начисляется с февраля.
Продолжение примера смотрите в публикации: