Финансовый аудит — понятие, цель проведения и ключевая значимость для компаний

Финансовый аудит — это комплексная проверка экономического и финансового состояния организации, проверка достоверности информации в финансовой отчетности организации, а также анализ и оценка перспектив ее развития, которая может проводиться как специалистами самой организации (внутренний аудит), так и сторонними аудиторскими компаниями по заказу руководства (независимый аудит).

На практике финансовый аудит предприятия чаще рассматривается как весьма узкое понятие, обычно включающее в себя классический обязательный аудит финансовой бухгалтерской отчетности.

Основная цель независимой аудиторской проверки — оценка правильности ведения бухгалтерского учета в проверяемой компании, а также проверка достоверности финансовой отчетности.

В ходе аудита финансовой деятельности организации:

• выявляются финансовые риски (налоговые, правовые, административные, хозяйственные);
• выдаются рекомендации по их снижению.

Задача проведения аудиторской проверки — проанализировать доходность и эффективность основной, финансовой и инвестиционной деятельности компании. Для выполнения этой задачи необходимы детальные изучение, анализ и оценка информации, представленной в финансовой отчетности организации, анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Проверим правильность и полноту формирования бухгалтерских записей, первичных документов и корректность их оформления, достоверность и правильность формирования бухгалтерской отчетности.

Внутренний финансовый аудит организации

В нашей стране внутреннему аудиту финансовой отчетности уделяется пока меньше внимания, чем он заслуживает. Внутренний финансовый аудит — вид деятельности организации, который на основе внутренней документации контролирует звенья управления и различные сферы финансовой деятельности компании.

Осуществлением внутреннего финансового аудита занимается специальный отдел, который работает в составе проверяемой компании. Такая проверка необходима руководству, чтобы иметь возможность изучить и проанализировать реальное состояние дел в их организации. На основе полученной в ходе финансового аудита информации руководство разрабатывает пути улучшения работы организации.

Деятельность внутренних аудиторов носит консультационный характер.

Для объективного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и получения беспристрастного отчета лучше прибегать к услугам сторонних аудиторских фирм.

В нашей компании работают 100% только штатные специалисты. Мы не передаём никакие данные третьим лицам и не пытаемся подставить бухгалтера. Находим резервы и даём рекомендации по устранению ошибок.

Значимость аудиторского заключения для компании

Лучшим подтверждением надежности и честности компании в современном деловом мире служит заключение независимого аудитора о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности. Кроме того, аудиторское заключение необходимо для подтверждения имиджа и деловой репутации компании при заключении договоров и соглашений с партнерами или различными кредитными организациями.

Аудиторское заключение — документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, который содержит выраженное мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (ст. 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

По результатам аудиторского заключения руководитель организации принимает решение о необходимости конкретных действий. Как правило, после принятых мер налоговые органы не налагают штрафы при проведении плановых проверок. Таким образом, компаниям удается избежать значительных финансовых потерь.

«Правовест Аудит» рекомендует начинать первый этап аудита уже сейчас — это позволит навести порядок и устранить риски еще до сдачи годовой отчетности.

Кто вправе проводить аудит финансовой отчетности

Аудиторские услуги могут осуществлять:

• аудиторские организации — коммерческие юридические лица;
• индивидуальные аудиторы — индивидуальные предприниматели с квалификационным аттестатом аудитора.

При этом для того, чтобы заниматься независимым финансовым аудитом, такие компании и ИП должны быть членами саморегулируемой организации аудиторов Ассоциации «Содружество». Аудиторские услуги можно будет оказывать с даты внесения сведений о соответствующем юрлице или ИП в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов Ассоциации «Содружество».

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), которые являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемой организации аудиторов и ее работников.

Состав и результаты финансового аудита организации

Компания, взявшая на себя обязательства по проведению финансового аудита, обеспечивает проверяемой организации следующие услуги:

• полное исследование структуры активов и пассивов проверяемой компании, доходов и расходов по каждому их типу и отдельно по каждому виду финансовой деятельности;
• анализ финансовых коэффициентов, стоимостных оценок и признания обязательств и активов;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности;
• изучение положений учетной политики, включая условные значения и оценки;
• выявление элементов, лежащих в основе финансовых итогов компании за последние годы и оказывающих существенное влияние на ее финансовые результаты;
• анализ движения финансовых средств за последнее время, а также факторов, оказывающих на него значительное влияние;
• аудит финансовых результатов;
• выработка комментариев к прогнозам руководства компании относительно перспектив развития ее финансовой деятельности;
• соотнесение этих прогнозов с объемом продаж и общим финансовым состоянием компании.

По результатам аудита финансовой отчетности организации ее руководство получает:

• независимое экспертное мнение о платежеспособности, доходности компании, оборачиваемости ее капитала;
• полный отчет обо всех интересующих его факторах (стоимости чистых активов компании, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе по займам и кредитам, долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестициях, операциях с взаимозависимыми лицами, неучтенных обязательствах, объеме продаж и материальных запасов и др.).

Таким образом, аудит финансовой деятельности компании позволяет объективно оценить общую финансовую эффективность бизнеса, определить, куда и в каких объемах уходят денежные потоки компании, оптимизировать финансовую деятельность, а также оценить компетентность внутренней финансовой службы, устранить недостатки.

Заказав аудит Вы сможете оценить общую финансовую эффективность бизнеса, оптимизировать финансовую деятельность и устранить недостатки.

Порядок проведения аудита финансовой деятельности компании

При проведении финансового аудита организации можно выделить основные этапы:

• предварительное планирование — знакомство с проверяемой компанией, определение объема и видов работ, разработка задач проверки, определение стоимости услуг аудита, подписание договора;
• составление плана аудита, включающего последовательность и характер работ, разработку программы проверки;
• непосредственно аудит — анализ бухгалтерской и финансовой отчетности, проверка ее на соответствие нормам и стандартам законодательства с распределением обязанностей между специалистами-аудиторами по утвержденной программе;
• составление аудиторского отчета — документа, содержащего полные данные обо всех обнаруженных в ходе проведения финансового аудита нарушениях, отклонениях, пропусках, ошибках и недостатках, налоговых рисках, а также выводы и рекомендации аудиторов по их устранению и уменьшению;
• выдача аудиторского заключения — официальная оценка достоверности информации, представленной в финансовой отчетности компании.

Аудиторское заключение подписывается руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора, а также руководителем аудита, индивидуальным аудитором.

Что такое финансовый аудит и зачем он нужен

Современными экспертами понятие трактуется достаточно узко. Под финансовым
аудитом на практике понимают классическое исследование ключевых форм отчетности,
однако в ходе анализа нередко выявляются различные риски, изыскиваются
способы их минимизации.

Он применяется в случаях:

оценки компетентности штатных работников фирмы — финансовый аудит
на предприятии позволяет узнать, насколько верно ведутся дела;

смены руководящего состава в компании, бухгалтерии;

проверки бумаг перед подачей их в контролирующие инстанции — аудит
финансовой отчетности обеспечит ее соответствие нормам.

Целью проведения анализа может быть оценка грамотности ведения учета, выбора методики, инструментов,
способов. В финансовый аудит зачастую входит анализ перспектив организации, исследование или составление
бизнес-плана, предоставление рекомендаций, позволяющих улучшить и оптимизировать работу. Он может
проводиться на добровольной основе или быть обязательным .

Перечень бизнес-субъектов, для которых проведение финансового аудита необходимо,
закрепляется законодательно.

Понятие финансового аудита

Финансовый или бухгалтерский аудит представляет собой процедуру, которая обеспечивает изучение и проверку бухгалтерских документов компании за определенный период, и определяет, соответствует ли она действующим стандартам и положениям бухгалтерского учета (ПБУ).

Для проведения такого аудита специализированный бухгалтер (аудитор) должен овладеть стандартами контроля качества страны, в которой ведется деятельность организации (РСБУ для российских организаций) и международными стандартами аудита (МСА), которые являются общим «языком», обеспечивающим уверенность и доверие пользователей и операторов финансовой информации.

Цель аудита финансовых результатов — иметь специализированную, достоверную и своевременную информацию, которая помогает принимать стратегические бизнес-решения.

План аудита финансовых результатов

Первым этапом аудита финансовой информации, несомненно, является планирование. Планирование определяет путь на протяжении всех этапов финансового аудита и определяет объем поручений и обязанностей вовлеченных сторон.

Подготовка. Включает в себя знакомство с заказчиком, получение максимально полных и корректных данных о финансовой ситуации в компании. На основании этих данных производится оценка объема работ при проведении финансового аудита, планируются сроки и оговаривается цена. На данном этапе аудитор формирует первоначальную информацию об организации:

• Специфика деятельности организации и применяемые налоговые режимы; · Предварительная оценка финансового состояния;
• Специфика производственных процессов организации;
• Составляются предварительные суждения о компетенции сотрудников организации;
• Оценивается степень автоматизации учета;
• Изучается система внутреннего контроля;
• Изучаются данные о размере дебиторской и кредиторской задолженностях;
• Запрашиваются данные о судебных процессах, в которых заказчик принимает участие

Планирование. Является одним из самых важных этапов аудита, от которого зависят результаты предстоящей проверки.

• Разработка предварительного плана проверки;
• Согласование плана проверки с заказчиком;
• Разработка программы аудита.

Проверка. На этом этапе аудиторы используют методы, предусмотренные стандартами финансового аудита, описанные в данной статье выше (см. методы финансового аудита) и определяют некорректные или недостоверные сведения с целью исправления допущенных ошибок.

Подготовка отчетов и аудиторского заключения является конечным этапом финансового аудита организации.

Виды аудиторского заключения

На основании данных, полученных в ходе аудита финансовых результатов и финансовой отчетности могут быть сформированы следующие виды аудиторского заключения:

Чистое или безоговорочное заключение: проверенные годовые отчеты отражают правдивую информацию о финансовой деятельности компании в соответствии с нормативной базой.

Заключение с оговорками. Аудитор обнаружил в годовой отчетности незначительные отклонения от нормативной базы, но, за исключением этой оговорки, отчетность представляет верную оценку финансового состояния компании.

Неблагоприятное или отрицательное заключение. В финансовых ведомостях имеются существенные отклонения от нормативной базы.

Воздержание или отказ в заключении. Это мнение дается, когда существует ограничение на объем работы аудитора, и это не позволило ему получить достаточные сведения, чтобы принять решение о том, отражает ли годовая отчетность достоверное состояние компании. Это самое худшее решение для компании.

Что такое внутренний финансовый аудит?

Под этим понятием понимается всесторонний комплексный контроль экономического и финансового здоровья организации. В ходе проверок анализируется достоверность информации, изложенной в финансовой отчетности, оцениваются дальнейшие перспективы развития, прощупываются уязвимые места. В реальности российские бизнесмены интерпретируют это понятие как более узкое – классический обязательный аудит финансовой и бухгалтерской документации.

Основная цель проверяющих – сканирование уже подготовленной отчетности в компании. Результатом проделанной работы всегда является аудиторское заключение, свидетельствующее либо о грубых нарушениях в ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, либо о их достоверности и правильности.

Другое дело – бюджетные организации. Для них внутренний финансовый аудит обязателен. Контролирующие лица должны понимать, насколько эффективно и целесообразно расходуются средства, выделенные государством.

Нормы и приказы, регулирующие внутренний финансовый аудит

Внутренний финансовый аудит организовывается и осуществляется на любом хозяйствующем субъекте Российской Федерации на основе следующих нормативных актов и законов:

• Бюджетный кодекс Российской Федерации (ст. 160.2-1, ст. 165);
• Постановление Правительства Российской Федерации №193;
• Приказы Минфина от 21.11.2019 №196н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Определение, принципы и задачи внутреннего аудита», от 18.12.2019 №237н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита», от 22.05.2020 №91н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Реализация результатов внутреннего финансового аудита», от 05.08.2020 №160н «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита».

В этих основных документах и нормативных актах содержатся все стандарты, касающиеся организации и реализации проектов по внутреннему финансовому аудиту, задачи, принципы и основания для его проведения.

Отчет по внутреннему финансовому аудиту

Проверяющий начинает работу над отчетом с начала запланированных мероприятий. Черновик постоянно заполняется новой информаций и доказательствами, по итогам которых составляется оригинал заключения. Форма определяется заказчиком.

Содержание должно быть четко сформулировано, все данные – четкие, объективные, ясные, конструктивные, полные и достоверные.

В начале материала должны быть отражены цели и задачи аудита, объем и количество проведенных процедур, выводы аудитора и рекомендации по устранению выявленных нарушений. Если обнаружен серьезный недостаток, его описание строится по принципу: нарушение, прогнозируемые последствия, причины появления нарушения, корректирующий или предупреждающий план.

Если отчет составлял независимый специалист, в нем обязательно указываются все основные реквизиты заказчика и поставщика аудиторских услуг, в том числе данные ответственного лица.